Regalías Acreditadas Partidas en Vivo

Inciso 11 del artículo 90 y artículo del ET. El artículo del ET adicionado por el artículo 64 de la Ley de estableció el tratamiento tributario de los pagos basados en acciones que debe llevar a cabo el trabajador y la sociedad. De esta manera, cuando al trabajador se le ha otorgado el derecho de adquirir acciones o cuotas de participación en la sociedad empleadora o en una vinculada, la empresa solo reconocerá el pasivo o gasto cuando el trabajador ejerza la opción de compra, es decir que antes de dicha situación no deberá efectuar reconocimiento alguno.

Si el trabajador recibe acciones o cuotas de participación social de la sociedad empleadora o de una vinculada como modalidad de pago, el gasto deberá reconocerse al momento de la realización.

En este sentido, el valor que podrá deducirse la sociedad depende de si las acciones o cuotas de interés social cotizan o no en una bolsa de valores de reconocido valor técnico. Para el primer caso, la deducción será por el valor de estas el día en que se ejerza la opción de compra o el día en que se entreguen.

En la segunda situación se deberá atender lo consagrado en el artículo 90 del ET modificado por el artículo 61 de la Ley de , que hace referencia a la determinación de la renta bruta en la enajenación de activos. Para que sea posible la deducción, la sociedad debe efectuar los aportes a seguridad social correspondientes y practicar la retención en la fuente por pagos laborales a que haya lugar.

De esta manera, los pagos que no cumplan dicho requisito no podrán ser tratados como deducción. Lo anterior fue ratificado por la Dian a través del Oficio de Literal d del numeral 2 del artículo del ET.

Tal como lo establece la norma tributaria, la distribución de dividendos no es deducible porque no constituye un gasto para la empresa. Literal e del numeral 2 del artículo del ET. El artículo del ET determina que para que un gasto devengado contablemente durante el período sea deducible, deberá, además de haber sido realizado para efectos fiscales, cumplir los requisitos señalados en el ET.

En este sentido, los gastos que no cumplan con tales requisitos generarán diferencias permanentes, independientemente de la necesidad, proporcionalidad y causalidad de la que trata el artículo del ET, entre las cuales se pueden encontrar los impuestos asumidos por terceros literal e del numeral 2 del artículo del ET.

Además, de acuerdo con el artículo del ET, el agente de retención responderá por las retenciones dejadas de practicar. Sin embargo, como lo expone el artículo en referencia, las retenciones asumidas no son deducibles fiscalmente puesto que son gastos sin relación de causalidad, es decir, no son necesarios en la generación de renta.

Frente a este aspecto, también es importante hacer precisión en que tampoco serán deducibles aquellas retenciones asumidas por concepto de los pagos provenientes del servicio de computación en la nube cloud computing desde el exterior, por cuanto para efectos de la aplicación de dicho mecanismo de retención se debe establecer si la prestación del servicio tuvo lugar dentro del territorio nacional o tiene los elementos característicos de un servicio técnico, con el fin de determinar si hay ingresos de fuente nacional.

En caso de darse dicha situación, se debe aplicar la tarifa contenida en el artículo del ET Concepto Dian de Artículos y del ET. El valor de los bienes introducidos al territorio nacional sin el pago de los tributos aduaneros correspondientes no podrá ser tratado como costo o deducción en el impuesto sobre la renta, ya sea por el infractor o por quien, de cualquier forma, participe en la infracción, o por quienes, a sabiendas de tal hecho, efectúan compras de estos bienes.

Esta disposición rige desde el 1 de enero de Numeral 1 del artículo del ET. El artículo del ET señala que los gastos incurridos en atención a clientes, proveedores y empleados, tales como regalos, cortesías, fiestas, reuniones y festejos, podrán reconocerse como deducciones.

Artículo del ET y artículo 1. Como se mencionó en la partida conciliatoria anterior, por medio del artículo del ET adicionado por el artículo 77 de la Ley de y ratificado por el 87 de la Ley de , se permitió la deducción en el impuesto de renta de los aportes que realicen las personas jurídicas del régimen ordinario o especial a la educación de trabajadores asalariados y lo concerniente a ciertas inversiones destinadas a instituciones educativas.

Las indicaciones contenidas en la normativa en mención fueron reglamentadas por medio del Decreto de En lo concerniente a la partida conciliatoria objeto de estudio, por medio de la adición del artículo 1.

Artículos del ET, 1. Mediante el artículo 77 de la Ley de y la ratificación efectuada por el 87 de la Ley de , se adicionó al ET el artículo , el cual permite tomar como deducción en el impuesto de renta los aportes que realicen las personas jurídicas del régimen ordinario o especial por los siguientes conceptos se esperaba que este beneficio pudiera aplicarse desde el año gravable , pero no hubo reglamentación :.

La reglamentación de las disposiciones mencionadas fue efectuada por el Decreto de En cuanto a la partida conciliatoria objeto de estudio, mediante tal normativa se adicionaron los artículos 1. Otros aspectos frente a la reglamentación del artículo del ET.

Respecto de las novedades en torno a este asunto, a partir del año gravable debe atenderse que con el artículo 14 de la Ley de se adicionó el artículo al ET a fin de fijar un límite a los beneficios y estímulos tributarios para las sociedades nacionales y sus asimiladas, los establecimientos permanentes de entidades del exterior y las personas jurídicas extranjeras con o sin residencia en el país.

Por tanto, dentro de las deducciones especiales señaladas en el artículo se encuentra la reglamentada en el artículo del ET. Artículos , , , y del ET. Hasta el año gravable , solo podían tomarse como deducibles los aportes parafiscales que se hubieran pagado dentro del respectivo año fiscal.

A partir de , tales gastos deben ser pagados antes de la presentación inicial de la declaración de renta para que proceda la deducción del gasto contable por aportes parafiscales y prestaciones sociales artículo del ET.

TIPS CONTABLES El valor que se puede llevar como deducción por concepto del gasto contable por aportes parafiscales y prestaciones sociales se controla o verifica a través de los certificados emitidos por las entidades recaudadoras de dichos aportes parafiscales o prestaciones, respectivamente.

En lo concerniente a la deducción por aportes parafiscales debe tenerse en cuenta que por medio del Oficio de diciembre 18 de , la Dian remitió a lo expresado en el Concepto de mayo de , el cual concluyó que la deducción de aportes parafiscales aplica solamente para los aportes pagados entre enero 1 y diciembre 31 de cada año, sin importar a qué períodos de nómina, actuales o antiguos hayan pertenecido.

Igualmente, el artículo del ET establece que para que sea posible la aceptación de la deducción por salarios, los empleadores deben haber cancelado los valores correspondientes a los aportes a seguridad social y parafiscales.

Esta situación vuelve a ratificarse en el artículo del ET, según el cual, el no acreditar tales pagos antes de presentar la declaración de renta y complementario da lugar al desconocimiento de la deducción por salarios.

El pago de los aportes parafiscales es requisito para la deducción de salarios. TIPS CONTABLES En cuanto a la deducción por salarios, se debe verificar que se esté a paz y salvo con los aportes parafiscales que guarden relación de causalidad con los salarios que se van a tomar como deducibles.

De esta manera, por ejemplo, si el contribuyente no había cancelado los aportes parafiscales correspondientes a salarios de un determinado ejercicio, los ha incluido en la declaración de renta y esta no se encuentra en firme, entonces debe corregir tal declaración.

En todo caso, para la acreditación de la deducibilidad de los costos y deducciones relacionados con ese concepto en la declaración de renta por el año gravable , todos los pagos derivados de la vinculación laboral o legal reglamentaria y de pagos a los pensionados a cargo, deben contar con el respaldo del documento soporte de nómina electrónica.

Artículos , y del ET. En todo caso, para el pago de los aportes parafiscales al ICBF, Sena y caja de compensación familiar, solo se tomará como base lo que el empleador y el trabajador hayan acordado que constituye salario. Por esta diferencia en las bases de cotización a seguridad social, por un lado, y a parafiscales, por el otro, y que se puede originar con la aplicación de la norma de la Ley de , en julio de el Ministerio de la Protección Social expidió la Resolución para hacer los ajustes respectivos en la estructura de la PILA.

TIPS CONTABLES No podrán solicitarse como deducción los pagos laborales cuya finalidad sea remunerar de alguna forma al trabajador y que no hayan sido parte de la base para determinar la retención en la fuente a cargo del trabajador artículo del ET.

Parágrafo 2 del artículo del ET, Decreto de y artículo 89 de la Ley de De acuerdo con el artículo del ET, para la procedencia de la deducción por salarios, los empleadores deben haber cancelado los valores correspondientes a los aportes a seguridad social y parafiscales de los trabajadores con quienes tengan una relación laboral.

Para el caso de los pagos a los trabajadores independientes, el inciso segundo del artículo 1. Sin embargo, existen dos casos en los que no será necesaria tal verificación para efectos fiscales:. En contratos inferiores a 1 smmlv: el parágrafo del artículo 1. Estos pagos podrán ser tomados como deducciones en la declaración de renta del contratante, sin la respectiva verificación del pago de aportes.

Es decir, el contratante no estará obligado a rectificar que el contratista cumpla con el pago de los aportes a seguridad social. Sin embargo, este último si estará en la obligación de efectuar los respectivos aportes.

Contratos con trabajadores independientes pensionados: aunque la norma del artículo 1. No obstante, el contratista pensionado deberá realizar los respectivos aportes a salud. Esta condición se extiende a los empleadores que tengan vinculados a pensionados mediante contrato laboral. Por tanto, el empleador no deberá realizar aportes a pensiones respecto de ese personal pensionado y, por ende, podría aplicar la deducción por salarios.

Un trabajador independiente es una persona natural que presta sus servicios con total independencia a favor de un tercero. Es decir, la responsabilidad por su actividad laboral recae sobre sí mismo y no se encuentra sometido a órdenes por parte de un empleador, sino que acuerda con el contratante llevar a cabo determinadas actividades.

Existen tres tipos de trabajadores independientes. En la siguiente infografía se describen las características de cada grupo:. Trabajador independiente mediante contrato por prestación de servicios.

Trabajador independiente por cuenta propia. Trabajador independiente con contrato diferente al de prestación de servicios.

Este aspecto cambió nuevamente con la Ley de reforma tributaria de Por tanto, a continuación, se presenta la ruta normativa básica que se ha presentado frente a este importante tema:.

Cálculo del IBC a principios del año Además, en dicha Ley se establecía que para los otros independientes cuenta propia y diferentes a prestación de servicios el Gobierno reglamentaría el sistema de presunción de costos, quedando inconclusa hasta ese momento la manera en que estos debían realizar los aportes a seguridad social.

Posteriormente, el artículo de la Ley de que remplazó el artículo de la Ley de , el cual había sido declarado inexequible modificó y derogó la ya indicada forma de cotización de independientes, así:. Adicionalmente, la Ley de dispuso la posibilidad de reglamentar un esquema de presunción de costos, el cual fue expedido por la Unidad Administrativa Especial de Gestión Pensional y Contribuciones Parafiscales de la Protección Social —UGPP— en las resoluciones de y de Inexequibilidad de la norma que regulaba el IBC de los independientes.

En el año la Corte Constitucional había emitido la Sentencia C, mediante la cual declaró inexequible —por falta de unidad de materia— el artículo de la Ley de y difirió los efectos del fallo de inexequibilidad hasta junio de Como pasaron los dos años otorgados por la Corte y no se expidió una nueva ley que regulara el tema, quedó sin efecto legal todo lo dispuesto para el cálculo de aportes de independientes, así como las normas complementarias, tales como las resoluciones de y de de la UGPP, que disponían el esquema de presunción de costos.

Así se empezó a calcular el IBC desde septiembre de Un mes más tarde, en un intento por resolver el vacío jurídico ya comentado, el 5 de agosto de el Gobierno nacional expidió el Decreto , el cual reglamenta un sistema de presunción de ingresos con esquema de presunción de costos para los trabajadores independientes por cuenta propia y con contratos diferentes a prestación de servicios.

En dicho decreto se establece que para el cálculo del IBC de los independientes que no tienen contrato por prestación de servicios es posible deducir los costos y gastos relacionados con la actividad o aplicar el esquema de presunción de costos según la actividad; esquema que fue dispuesto en dicho decreto y que corresponde al mismo esquema que contenían las resoluciones de y de de la UGPP.

Así pues, dicho decreto eliminó el descuento adicional a la detracción de costos y gastos que tenían los independientes por cuenta propia y con contratos diferentes a prestación de servicios. Esto, claramente, elevó el monto de las cotizaciones. Así se calcula el IBC de los trabajadores independientes en La Ley de reforma tributaria de efectuó nuevamente varios cambios en la forma del cálculo del IBC de los trabajadores independientes; sin embargo, hay que reconocerlo, la redacción ha sido, a nuestro parecer, bastante desacertada.

La lectura literal de la norma deja muchas preguntas. Para que podamos hilarlo más, invitamos primero a recordar el texto de esta última.

Artículo 89 [de la Ley de ]. Ingreso base de cotización IBC de los independientes. Sin perjuicio de lo anterior, quienes no están obligados a llevar contabilidad y decidan llevarla en debida forma, podrán tomar como ingresos para determinar la base de cotización el valor causado o el efectivamente percibido.

En estos casos será procedente la imputación de costos y deducciones siempre que se cumplan los criterios determinados en el artículo del Estatuto Tributario y sin exceder los valores incluidos en la declaración de renta de la respectiva vigencia.

Cuando las personas objeto de la aplicación de la presente ley perciban ingresos de forma simultánea provenientes de la ejecución de varias actividades o contratos, las cotizaciones correspondientes serán efectuadas por cada uno de los ingresos percibidos de conformidad con la normatividad aplicable.

Parágrafo 1. No obstante, lo anterior, los obligados podrán establecer costos diferentes de los definidos por el esquema de presunción de costos de la UGPP, siempre y cuando cuenten con los documentos que soporten los costos y deducciones, los cuales deben cumplir con los requisitos establecidos en el artículo del Estatuto Tributario y demás normas que regulen las exigencias para la validez de dichos documentos.

Parágrafo 2. La UGPP podrá aplicar el esquema de presunción previsto en el parágrafo anterior a los procesos de fiscalización en curso y a los que se inicien respecto de cualquier vigencia fiscal y a los que, siendo procedente y sin requerir el consentimiento previo, estén o llegaren a estar en trámite de resolver a través de revocación directa y no dispongan de una situación jurídica consolidada por pago.

A partir del análisis de lo dispuesto en esta norma surgieron las siguientes dudas:. Aunque estos son términos familiares y bastante claros desde la perspectiva contable, la UGPP ha conceptuado en múltiples conceptos respecto al de ingresos efectivamente percibidos como un ingreso neto: un ingreso ya depurado con costos y gastos.

La lectura literal diría que solo al caso que se indica en el mismo inciso: el de aquellos cotizantes que decidan llevar contabilidad de forma voluntaria; sin embargo, esto no tendría sentido práctico.

Si el parágrafo 1 indica que la UGPP deberá determinar el esquema de presunción de costos, ¿el Decreto de queda sin aplicación? En virtud de lo anterior, tenemos entonces una dicotomía entre la aplicación taxativa de la norma, que no parece tener lógica práctica, o buscar el que podría ser el espíritu de la norma y con este efectuar las cotizaciones correspondientes.

Desde Actualícese se estuvo conversando con el Dr. Andrés Acero, coordinador de Fiscalización y Capacitación de la UGPP, y aunque se coincide en que la UGPP tendría que hacer varias aclaraciones posteriormente, se consideró que ante las dudas ya expuestas se debía buscar la lógica legal y con ella el espíritu de la norma, llegando entonces a las siguientes conclusiones:.

Dichos ingresos, en todo caso, podrán ser disminuidos previamente con costos y gastos, bien sea reales cumplen con los requisitos del artículo del ET o por el sistema de costos presuntos establecido en el Decreto de Aunque el parágrafo 1 del citado artículo 89 de la reforma tributaria indica que la UGPP deberá determinar un esquema de presunción de costos, el Decreto de agosto de no fue derogado por la reforma tributaria y seguirá operando actualmente en lo correspondiente a su sistema de presunción de ingresos, que incluye dentro de sí al esquema de presunción de costos.

De otro lado, los cotizantes también podrán establecer costos diferentes e incluso mayores a los que contempla el esquema de presunción, siempre y cuando cuenten con los soportes respectivos y cumplan los requisitos del artículo del ET. Existe un beneficio para las empresas que contratan a las viudas, o a los hijos que sostengan el hogar, de miembros de la fuerza pública fallecidos en operaciones de mantenimiento o restablecimiento del orden público, o por acción directa del enemigo.

En tal sentido, se hará énfasis en la limitación en UVT expuesta en la norma debido que al aplicarla puede propiciar que el valor aceptado fiscalmente sea menor al gasto contable. Para la procedencia de la deducción, se requiere que el Ministerio de Trabajo le expida al contribuyente una certificación en la que acredite que se trata del primer empleo de la persona.

De igual manera, se debe cumplir con que el trabajo sea un cargo nuevo es decir, no despedir a una persona para contratar a otra en el mismo cargo y que el trabajador sea menor de 28 años. En caso contrario, o que no se cumpla con el tope máximo permitido, no aplicará el beneficio y los excesos en cada caso serán no deducibles.

Parágrafo 1 del artículo del ET. Hasta el año gravable , el parágrafo 1 del artículo del ET hacía alusión al tratamiento tributario del impuesto de industria y comercio. De esta manera, con el artículo 19 de la Ley de se adicionó el parágrafo 1, esta vez con la indicación de que no podrá tratarse como costo ni gasto de la respectiva empresa la contraprestación económica a título de regalía de la que tratan los artículos la explotación de un recurso natural no renovable y ingresos corrientes del sistema general de regalías de la Constitución Política de Colombia, indistintamente de la denominación del pago y del tratamiento contable o financiero que el contribuyente realice, y al margen de la forma de pago de la misma en dinero o en especie.

El aludido parágrafo dispone que, para efectos del impuesto de renta, el monto no deducible que corresponderá a las regalías en especie será el costo total de producción de los recursos naturales no renovables. También hace distinción en la forma en que deberá ser determinado el costo total de producción de los recursos naturales no renovables cuando el contribuyente haga parte del sector de hidrocarburos y pague la regalía en especie.

Tal determinación será el resultado de la sumatoria de los costos anuales de producción de los recursos naturales no renovables, pagados a título de regalía de cada pozo, así:. El costo anual de producción CP de los recursos naturales no renovables pagados en especie a título de regalías de cada pozo corresponde al resultado de multiplicar el volumen de hidrocarburos pagado en especie a título de regalía VR por el costo unitario CU de producir el hidrocarburo pagado en especie, así:.

De esta manera, la nueva indicación frente a la no deducibilidad de las regalías va encaminada en la necesidad de aumentar la tasa de tributación efectiva del sector minero-energético y de hidrocarburos. Esta generaría un aumento considerable en la tasa efectiva de tributación de este sector, incidiendo así en el costo de uso del capital y desincentivando la inversión en estos, afectando incluso la economía local frente a la reducción en la producción de petróleo y la consecuente generación de regalías.

TIPS CONTABLES En consonancia con la no deducibilidad de las regalías, se recomienda tener en cuenta la aclaración hecha por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público respecto a que los recursos de regalías van al Sistema General de Regalías y los administra el Departamento Nacional de Planeación, es decir, no entran al presupuesto general de la nación y son ejecutados como inversión en los territorios.

Esa es la particularidad que diferencia a las regalías de los impuestos, que tienen una fuente distinta y un uso que se destina directamente a los territorios como inversión.

Debido al efecto de esta nueva indicación, el 4 de agosto se llevó a cabo la segunda audiencia pública de la Corte Constitucional, para escuchar los distintos argumentos expuestos en los procesos de constitucionalidad que se presentaron contra el parágrafo 1 parcial del artículo 19 de la Ley de En su comunicado de prensa n.

Es recomendable observar la norma que antes estuvo vigente en el artículo del ET, derogado con los artículos y de las leyes de y de respectivamente. Parágrafo 4 del artículo del ET.

En los casos en que una persona jurídica cubra gastos personales a un socio y este sea una persona natural del régimen ordinario, este último deberá tener en cuenta lo dispuesto en el nuevo artículo del ET creado con el artículo 59 de la Ley de y reconocer el respectivo ingreso en especie.

Artículo del ET - Subcapitalización. Cabe recordar que el artículo del ET fue creado por el artículo de la Ley de , modificado por los artículos 62 de la Ley de y 69 de la Ley de , declarado exequible por la Corte Constitucional mediante la Sentencia C de septiembre de y reglamentado con el Decreto de diciembre de el cual quedó recopilado entre los artículos 1.

Dicha norma de subcapitalización 52 fue modificada inicialmente por el artículo 55 de la Ley de ; posteriormente tales modificaciones fueron retomadas por el artículo 63 de la Ley de estableciendo que cuando las deudas que generan intereses sean contraídas directa o indirectamente a favor de vinculados económicos, nacionales o extranjeros, podrán ser deducidos tales intereses siempre que el monto total promedio de las deudas, durante el respectivo período gravable, no exceda el resultado de multiplicar por dos el patrimonio líquido del contribuyente determinado al 31 de diciembre del año gravable anterior Por tanto, no será deducible la proporción de los intereses que exceda el límite antes mencionado.

Con base en lo indicado, por medio del Decreto de mayo 29 de , el Ministerio de Hacienda retomó la reglamentación efectuada por el Decreto de junio 26 de al artículo del ET, estableciendo los procedimientos para la determinación del monto total del promedio de la deuda, los intereses no deducibles y el contenido de la certificación de la que trata el parágrafo 1 del artículo en mención.

De acuerdo con lo consignado en el inciso 2 del artículo del ET, en relación con las deudas que generan intereses y que han sido contraídas directa o indirectamente a favor de vinculados económicos, el artículo 1.

Cuando las deudas con vinculados, que generan intereses, se encuentren denominadas en moneda extranjera, la identificación de la base en pesos colombianos se deberá determinar por lo establecido en el artículo del ET y en concordancia con el artículo 1.

Cálculo de intereses no deducibles ni capitalizables. En lo que respecta a la determinación de los intereses no deducibles ni capitalizables, el artículo 1.

Monto máximo de endeudamiento que genera intereses deducibles o capitalizables. Deberá tomarse el patrimonio líquido al 31 de diciembre del período gravable inmediatamente anterior y multiplicarlo por dos.

Exceso de endeudamiento. Al monto máximo de endeudamiento deberá restársele el monto total promedio de las deudas con vinculados. Proporción de intereses no deducibles ni capitalizables. Se determinará al dividir el exceso de endeudamiento entre el monto total promedio de las deudas con vinculados.

Intereses no deducibles ni capitalizables del respectivo período. Deberá aplicarse la proporción de intereses no deducibles ni capitalizables al total de intereses pagados o abonados en cuenta durante el año fiscal objeto de determinación.

No podrán tratarse como deducibles ni como costos en la declaración de renta de ningún periodo fiscal aquellos intereses no capitalizables. Tampoco se considerará interés la diferencia en cambio del capital para efectos de determinar los intereses no deducibles ni capitalizables.

Sin embargo, la diferencia en cambio de los intereses se considerará interés y se calculará en concordancia con lo señalado en el artículo del ET. Inciso 1 del artículo del ET. El artículo del ET señala que desde el año gravable no es aceptada la deducción por concepto de pago de regalías a vinculados económicos del exterior ni a zonas francas correspondiente a la explotación de intangibles por ejemplo, las marcas formados en el territorio nacional.

Como se mencionó, los criterios para determinar que existe una vinculación económica siguen estando contenidos en el artículo del ET.

En relación con el contenido del artículo del ET, mediante el boletín de noviembre 20 de la Corte Constitucional declaró que la limitación establecida en el mencionado artículo se encontraba ajustada al derecho. Inciso 2 del artículo del ET y Concepto Dian de Por disposición del inciso 2 del artículo del ET, las regalías no son deducibles cuando están asociadas a la adquisición de productos terminados.

Cabe anotar que, en el Concepto de , la Dian aclaró que este tipo de regalías pueden tomarse como deducibles cuando el contribuyente esté en la capacidad de demostrar mediante prueba idónea que dentro de la estructura del precio del producto terminado al momento de su adquisición no se encontraba el valor correspondiente a la regalía, sino que esta se pagó de forma separada.

De esta manera, según la Dian, no se efectuarán dos pagos por el mismo concepto. Estos gastos o costos de administración o dirección, y por concepto de regalías y explotación o adquisición de cualquier clase de intangibles, no son deducibles si no se efectúa la retención en la fuente.

En concordancia con el parágrafo que se adicionó al artículo del ET mediante la Ley de , cuando se hagan pagos a las casas matrices por concepto de gastos de administración o dirección, estos pagos siempre deberán quedar sometidos a la retención en la fuente del artículo del ET sin importar que los mismos le constituyan o no a la matriz un ingreso de fuente nacional artículos 24 y 25 del ET.

Artículos a del ET. Los pagos efectuados a la casa matriz en el exterior por parte de las filiales, sucursales, subsidiarias o agencias en Colombia, son deducibles siempre y cuando a estos les haya sido practicada la respectiva retención en la fuente, tal como lo señalan los artículos a del ET.

Artículos al del ET y Concepto Dian de agosto 1 de Sin embargo, podrán deducirse en su totalidad si se cumplen con ciertos requisitos, tales como:. Así mismo, el artículo del ET indica otros tipos de pagos que no son deducibles, tales como aquellos intereses y demás costos o gastos financieros, incluida la diferencia en cambio, por concepto de deudas que por cualquier concepto tengan las agencias, sucursales, filiales o compañías que funcionen en el país, para con sus casas matrices extranjeras o agencias, sucursales o filiales de las mismas con domicilio en el exterior, exceptuándose:.

Por medio del artículo 72 de la Ley de se adicionó un inciso al artículo del ET, con el cual se establece que son deducibles los gastos devengados en contratos de importación de tecnología, patentes y marcas, siempre y cuando se solicite el registro del contrato dentro de los seis meses siguientes a la suscripción del mismo.

En caso de modificarse el contrato, la solicitud de registro debe hacerse dentro de los tres meses siguientes a su modificación. Frente a la fecha a considerar al momento de contar los términos antes señalados seis o tres meses , a través del Concepto de noviembre 15 de , la Dian manifestó que es a partir del 1 de enero de , por lo que no aplica para los contratos suscritos antes de dicha fecha.

Uno de los cambios introducidos por la Ley de fue la modificación del artículo del ET. De esta manera, en el numeral primero del artículo mencionado se fijan los criterios a tener en cuenta por el Gobierno al momento de determinar cuáles territorios serán considerados como jurisdicciones no cooperantes, de baja o nula imposición, que para efectos legales podrán asimilarse al término de paraísos fiscales tal como se estipula en el parágrafo 4 del artículo del ET.

Sobre el particular, el artículo del ET señala que no son costo o deducción los pagos o abonos en cuenta realizados a personas naturales, jurídicas o a entidades constituidas, localizadas o en funcionamiento en jurisdicciones no cooperantes, de baja o nula imposición, o a entidades pertenecientes a regímenes preferenciales, salvo que se haya efectuado la retención en la fuente a título de renta cuando a ello haya lugar.

hasta 1. En razón a que la Dian ha venido firmando acuerdos de intercambio de información con varios territorios o jurisdicciones que aún figuran en la lista de territorios no cooperantes del artículo 1.

Si dicha actualización se da antes de diciembre 31 de , el cambio tendría aplicación a partir del año gravable Artículos al , , y del ET. En general, las donaciones no son deducibles dado que no cumplen los principios de necesidad y causalidad exigidos en el artículo del ET.

Aun así, en algunos casos los gastos por donaciones pueden ser deducibles cuando se cumplen ciertos requisitos fijados en la norma tributaria artículos a del ET, y del mismo estatuto. Es así como, a través del Decreto del 20 de diciembre de , se efectuaron diversas modificaciones al capítulo cuatro del DUT de para reglamentar, entre otros aspectos, los requisitos para la procedencia de este descuento.

Así las cosas, el artículo 1. Esta deberá ser expedida como mínimo dentro del mes siguiente a la finalización del año gravable en que se reciba la donación. El valor certificado por la entidad que realiza la donación debe corresponder al recibido por concepto de la donación.

El descuento referido no aplicará:. Por tanto, para la Dian estas donaciones generan dos beneficios: pueden tomarse como deducción y a la vez como descuento respuestas 2. Además, es necesario tener en cuenta lo estipulado en el artículo del ET respecto a los requisitos que deben cumplir las donaciones que dan derecho a deducción.

De conformidad con lo dispuesto en el artículo del ET, adicional a los aportes obligatorios a pensión por cada trabajador, el empleador también puede hacer aportes voluntarios que son deducibles.

Para efectos del impuesto de renta y complementario, los aportes del empleador son deducibles hasta por 3. El artículo del ET establece que solo será deducible, para efectos de renta, la depreciación de los bienes usados durante el período gravable en negocios o actividades productoras de renta.

Cabe indicar que desde el , cuando se empezaron a percibir los efectos de la pandemia, surgieron ciertas dudas en razón a este aspecto.

Es así como la Dian, mediante el Concepto de septiembre 18 de , dictaminó que la depreciación de los activos no usados o subutilizados a causa de dicha coyuntura se aceptarían fiscalmente siempre y cuando hubieran sido utilizados al menos durante una parte del año gravable y que el método de depreciación usado no hubiera estado condicionado a su uso o no tuviera cualquier otra limitación.

En este orden de ideas, se entendió que en la aplicación del método de línea recta no importaría si el activo fijo se utilizó por menos de un año, dado que la depreciación sería totalmente deducible.

Ahora bien, en caso de que se aplicara otro método de depreciación con reconocido valor técnico supeditado al uso u otra limitación, solo se podría solicitar como deducción la depreciación correspondiente a los meses del periodo gravable en que efectivamente se utilizó el respectivo activo fijo.

En lo que tiene que ver con el tratamiento contable, el CTCP se pronunció a través del Concepto de abril 22 de , donde señaló que las únicas circunstancias en las que podía cesar la depreciación de un activo es cuando el importe en libros de la propiedad, planta y equipo es igual o inferior a su valor residual, o cuando se encuentre depreciado en su totalidad o se utilice un método de depreciación en función del uso.

No obstante, se consideraría que a la fecha no habría activos fijos no utilizados a causa de la COVID, por lo que se entiende aplicable la disposición del artículo del ET. Mientras se da la respectiva reglamentación se aplicará la tabla que se muestra a continuación:.

Tasa de depreciación anual. Conceptos de bienes a depreciar. Tasa de depreciación fiscal anual. Es importante anotar que las tasas aquí señaladas rigen para los activos que se hayan adquirido desde el año y siguientes. En cuanto a los activos que se poseían al año , debe tenerse presente que deben seguirse depreciando de conformidad con el régimen de transición establecido en el numeral 2 del artículo del ET, el cual indica que deben aplicarse las vidas útiles que ya se les habían estimado fiscalmente de acuerdo con el artículo 1.

En el artículo del ET, modificado por el artículo 87 de la Ley de , ya no se aborda el concepto de provisión, sino que se traslada el concepto de deterioro del tratamiento bajo Estándares Internacionales.

El artículo mencionado explica que los contribuyentes obligados a llevar contabilidad pueden deducir los valores reconocidos como deterioro de cartera de dudoso o difícil cobro, siempre y cuando las cuentas por cobrar hayan sido resultado de operaciones productoras de renta, lo que implica que la cuenta por cobrar sujeta a deterioro haya tenido como origen un ingreso fiscal para la entidad.

Además, los contribuyentes deberán tener en cuenta los límites contemplados en la norma tributaria para determinar el valor que será deducible artículos 1.

Métodos para el cálculo del deterioro de cartera a nivel fiscal. La norma fiscal define dos métodos para determinar el deterioro de las deudas de dudoso o difícil cobro que se pueden deducir del impuesto a la renta, esto es, la provisión individual y la provisión general.

Provisión individual. Este método está regulado en el artículo 1. Provisión general. Este método está reglamentado por el artículo 1. En este no se individualiza a cada cliente ni cada factura, sino que se realiza una aplicación global según el período de mora, de acuerdo con los siguientes rangos:.

En relación especial con lo expuesto en el artículo del ET, son deducibles las pérdidas sufridas por situaciones de fuerza mayor, durante el año o periodo gravable, concernientes a los bienes usados en el negocio o actividad productora de renta.

Por consiguiente, se puede concluir que, si el bien no ha sido utilizado en el negocio, no podrá ser tomado como deducción en el impuesto de renta, dado que para ser deducible faltaría el principio de causalidad del gasto.

Artículos y a del ET. Las pérdidas originadas en las siguientes operaciones no son aceptadas fiscalmente en la depuración de la renta ordinaria artículos a y a del ET :. Lo anterior significa que en el formulario de la declaración de renta se debe denunciar todo el ingreso bruto en la zona de rentas ordinarias correspondiente al precio de venta que se le asignó al activo vendido.

Los contribuyentes que hayan suscrito contratos de estabilidad jurídica antes de la derogación de la norma que los regulaba Ley de , cuya vigencia sea efectiva por el año gravable , pueden tomar la deducción en el impuesto de renta por la inversión en activos fijos productores de renta que realicen durante el respectivo año, siempre y cuando la deducción contenida en el artículo del ET esté contemplada en los mencionados contratos.

Para la procedencia de la deducción en referencia, el activo debe ser un bien tangible, lo que quiere decir que no aplicaría para bienes intangibles, como las licencias de software , que deben tratarse como activo fijo y por ello no pueden figurar como inventario para la venta ni como cargo diferido.

Además, debe ser de naturaleza depreciable o amortizable, lo que deja por fuera, por ejemplo, los terrenos.

Debe participar directamente en la actividad productora de renta, por tanto, a los que solo se adquieren para fines administrativos y no operativos no es posible aplicarles el beneficio.

Así mismo, no podrán tomarse el beneficio quienes hayan adquirido activos con el sistema de leasing y efectúen las contabilizaciones propias de los operativos, donde todo el canon se lleva al gasto y no se refleja nada en el activo. De acuerdo con el artículo del ET, cuando un ingreso bruto llevado a la declaración se haya restado como ingreso no gravado o renta exenta, los gastos o costos que se asociaban con ese ingreso bruto o renta no se podrán tomar como costos o gastos deducibles.

Artículo y literal f del artículo del ET. Con la Ley de se retomaron las modificaciones inicialmente efectuadas por la Ley de mediante la que se realizó una sustancial reestructuración a las normas del Estatuto Tributario que regulaban los antiguos regímenes simplificados del IVA y el INC, este último para bares y restaurantes.

Así pues, estos cambios debieron ser tenidos en cuenta a partir de por quienes pretendieran funcionar como no responsables del IVA o del INC para bares y restaurantes , así como la nueva denominación introducida por dicha norma.

Adicionalmente, el artículo de la Ley de derogó en su totalidad las normas de los siguientes artículos del Estatuto Tributario:. Asimismo, los artículos 16, 17 y 20 de la mencionada ley modificaron los artículos Cambio de régimen por la administración , Tránsito a la condición de responsables del impuesto y Los comerciantes y quienes realicen actos similares a los de ellos y los importadores son sujetos pasivos del IVA , respectivamente.

En vista de la nueva denominación en el régimen de responsabilidad de IVA responsables y no responsables de dicho impuesto , y de acuerdo con lo indicado en el artículo del ET, por el año gravable no son deducibles los siguientes pagos por concepto de operaciones gravadas con el IVA:.

Si al contribuyente le hicieron retenciones en la fuente en los países de la Comunidad Andina de Naciones Bolivia, Colombia, Ecuador y Perú por haber obtenido ingresos en dichos países, teniendo en cuenta que ese ingreso se tomará como renta exenta Concepto Dian de diciembre de , esas retenciones no se podrán restar en el formulario del impuesto de renta presentado en Colombia ni siquiera como descuento del impuesto de renta.

Por consiguiente, dicha retención se lleva al gasto contable y forma así un gasto que no sería deducible fiscalmente. Artículo y del ET. Dicha vinculación se deriva de algún grado de control que le otorgue al controlante la posibilidad de imponer o influir en la determinación de un precio para las transacciones que realice con sus controlados.

Se encuentran sujetos al régimen de precios de transferencia las personas naturales y jurídicas contribuyentes del impuesto de renta ubicadas en Colombia que durante El régimen de transferencia contemplado en los artículos al del ET indica que si las operaciones realizadas con los vinculados en el exterior se realizaron también con personas o entidades no vinculadas, se debe demostrar que se hicieron a los mismos precios o márgenes de utilidad que con un no vinculado económico.

Para ello se debe aplicar cualquiera de los métodos indicados en el artículo del ET y si de allí se deriva que las operaciones no se realizaron con los mismos márgenes empleados con alguien no vinculado y que con ello incurrieron en un mayor costo, se deberán hacer los ajustes respectivos, pues dicho exceso no podrá tomarse como deducible en la declaración de renta.

Es importante tener en cuenta que la obligación de presentar la declaración informativa de precios de transferencia y documentación comprobatoria solo recae sobre los siguientes contribuyentes del impuesto de renta, según los artículos y del ET y el artículo 1.

Numeral 4 del artículo del ET. Con la reforma tributaria contenida bajo la Ley de se buscó evitar que se reviva el tratamiento, para efectos de depreciaciones o amortizaciones, de aquellos activos que se reexpresaron, pero que se agotaron fiscalmente, ya que se entiende que su tratamiento fiscal feneció.

Numeral 5 del artículo del ET. La reforma tributaria del año hizo referencia a los tratamientos asociados a los fenómenos de cambios en políticas y errores contables, con el fin de eliminar los efectos que pueden generar en materia fiscal.

Es así como fijó los criterios y determinó las reglas aplicables cuando se realicen cambios en políticas contables, los cuales no tendrán efectos en el impuesto de renta. Artículo del ET y parágrafo 2 del artículo del ET.

El artículo 35 de la Ley de , trajo de forma permanente el impuesto al patrimonio a partir del año gravable Este impuesto recae sobre la posesión de un patrimonio igual o superior a A continuación, las características de este impuesto:. La declaración del impuesto al patrimonio y el pago de la primera cuota comenzaron a regir a partir del 9 de mayo de , hasta el 23 de mayo del mismo año, atendiendo al último dígito del NIT del declarante que conste en el RUT, sin tener en cuenta el dígito de verificación.

TIPS CONTABLES Una de las novedades incluidas en los artículo a del ET, creados con los artículos 35 a 39 de la Ley de , que creó el impuesto al patrimonio, es que se debe definir el valor fiscal de las acciones o cuotas en sociedades nacionales o del exterior de acuerdo con los cinco criterios especiales que establece el artículo del ET.

Hay que destacar que en las versiones anteriores del impuesto al patrimonio nunca se tomaba en cuenta el valor intrínseco contable que tuvieran las acciones o cuotas, a diferencia de lo que esta nueva versión del impuesto al patrimonio trae como novedad.

Artículos , , , parágrafo , Resolución de y Decreto de Como se mencionó al inicio del apartado de partidas conciliatorias, tras haber transcurrido aproximadamente tres años desde el inicio de la implementación del sistema de facturación electrónica por parte de los sujetos llamados a facturar, de conformidad con las disposiciones del Decreto de y la Resolución de , posteriormente modificada por las resoluciones y de , y las resoluciones , , y de , este contexto normativo ha materializado la consolidación de dicho sistema, el cual brinda un apoyo a la Dian dentro de su función relativa a la fiscalización de las operaciones realizadas por las personas jurídicas y naturales.

TIPS CONTABLES La versión del artículo del ET, luego de la modificación realizada por el artículo 13 de la Ley de , eliminó la tabla que permitía la aceptación de cierto porcentaje de costos y gastos no soportados en factura electrónica.

Dicha disposición, y adicionalmente en la nueva versión del inciso 11, se estableció que los costos y gastos solo son aceptados fiscalmente si están soportados en factura electrónica o documento equivalente.

Cabe indicar que a partir de la expedición de la reforma tributaria gestada bajo la Ley de se introdujeron una serie de modificaciones al artículo del ET en materia de la facturación electrónica y los documentos equivalentes.

Tales modificaciones fueron reglamentadas con el Decreto de y la Resolución de Guía sobre el sistema de facturación electrónica y documentos soporte a , en el cual se detallan las principales características de la factura electrónica, el documento soporte con sujetos no obligados a facturar y el documento soporte de pago de la nómina electrónica, teniendo en cuenta el impacto que ha tenido todo este ecosistema electrónico en relación a la aceptación fiscal de costos y gastos contextualizados con las novedades presentadas al En lo que respecta a esta partida conciliatoria, es importante indicar que para la procedencia de costos y deducciones en el impuesto sobre la renta se requerirá de facturas que cumplan los requisitos señalados en los artículos literales b , c , d , e , f y g y del ET.

A partir de las modificaciones de las que ha sido objeto la Resolución de , se exponen a continuación los requisitos inherentes a la facturación electrónica:. Documentos equivalentes a la factura electrónica.

De acuerdo con el artículo 13 de la Resolución de actual norma que regula el sistema de facturación en Colombia , los documentos equivalentes a factura vigentes hasta la fecha son:.

Documento soporte en adquisiciones a sujetos no obligados a facturar. De esta manera, la Dian a través del artículo 55 de la Resolución de dispuso una serie de indicaciones con el propósito de unificar el tratamiento del documento soporte.

En concordancia con lo anterior, el documento soporte constituye el medio a través del cual el adquiriente soporta la compra de un bien o adquisición de un servicio con un no obligado a facturar.

Por tanto, no es el vendedor quien debe expedir el documento soporte, sino el adquiriente. Con la Resolución de se había dispuesto que la generación y transmisión electrónica del documento soporte se haría a partir del 1 de julio de Esta fecha se modificó por medio de la Resolución del mismo año, con la que se amplió hasta el 1 de agosto.

Posteriormente, el plazo se extendió por tercera vez al 31 de enero de , por medio de la Resolución de julio 30 de Ejemplo: el campo de monto gravado puede ser registrado con o sin separador de miles. El separador de miles admitido es el punto.

Se recomienda enviar los registros de cada libro compras, ventas, egresos e ingresos en archivos independientes, no obstante, se puede realizar la importación de las compras, ventas, egresos e ingresos en un solo archivo, siempre que cumpla con lo señalado en las especificaciones técnicas.

No se podrá importar más de un archivo con el mismo nombre para un mismo periodo o ejercicio fiscal. Si se cuenta con varios archivos correspondiente a un mismo periodo o ejercicio fiscal, se debe modificar el nombre en los últimos cinco campos a fin de diferenciar un archivo de otro.

Para la obligación REG. MENSUAL COMPROB. el nombre del archivo zipeado debe tener la siguiente estructura:. ANUAL COMPROB. el nombre del archivo debe tener la siguiente estructura:. No, solo en el caso de importación de archivos la SET tiene un plazo máximo de 72 horas para validar la información contenida en los archivos importados.

En la carga manual, las validaciones relacionadas al timbrado, al RUC, entre otras, se realizan en línea. Se recuerda que ya no deben ser utilizados en este registro los RUC genéricos habilitados para el Software Hechauka.

Con relación a los archivos importados, se debe considerar que la fecha de los comprobantes se encuentre dentro del periodo fiscal que se pretende remitir a la Administración Tributaria, a excepción de las Facturas a Crédito.

El contribuyente que cuente con la obligación REG. Para el ejercicio fiscal , no, ya que solo los contribuyentes designados están obligados al registro de comprobantes a través del Sistema Marangatu. Sí, pueden, aunque no hayan sido expresamente designados en la Resolución General N.

Sin embargo, si optan por registrar los comprobantes en el Sistema Marangatu, deberán cumplir con todo lo dispuesto en la referida resolución. En este caso, la periodicidad para informar y confirmar será mensual. Se dispuso la modificación temporal de las tasas impositivas del Impuesto Selectivo al Consumo sobre determinados bienes, establecidas en los Artículos 9° del Anexo al Decreto N° , las cuales estarán vigentes hasta el 31 de marzo de y quedan de la siguiente manera:.

Se establece que a partir del 1 de abril de se aplicarán las tasas impositivas previstas en el Art. También se podrán realizar los pagos a través del Pago electrónico de impuestos o de tarjetas de crédito o débito.

Acceder desde aquí a Lugares de Pago y los bancos habilitados Pago Electrónico. Los contribuyentes estarán obligados a extender y entregar comprobantes de ventas en cada una de las enajenaciones que realicen, debiendo conservar copia de los mismos hasta cumplirse la prescripción del impuesto.

En materia de documentación, serán de aplicación las disposiciones previstas para el IVA, sin perjuicio de las que establezca la Administración para el presente Impuesto. Tratándose de fabricantes de productos gravados por el ISC que utilicen materias primas que igualmente estén alcanzados por este impuesto, éstos deberán requerir a su proveedor local que consigne el ISC afectado a la operación como una información complementaria en la factura.

El Impuesto incluido en la adquisición de la materia prima o insumos utilizados en la fabricación de bienes gravados igualmente por el ISC, será utilizado como anticipo en la liquidación al momento de la enajenación del bien final. En caso de que el fabricante sea exportador, podrá optar por la devolución del remanente o su utilización en los periodos siguientes.

La solicitud de devolución del Impuesto estará sujeta a las mismas condiciones establecidas para la devolución del IVA a los exportadores. El fabricante deberá habilitar una cuenta en su Libro Diario, en la cual registrará los movimientos del ISC por compras de materias primas gravadas por el mencionado Impuesto.

Para productos nacionales, la base imponible es el precio de venta en fábrica, el cual estará constituido por el monto consignado en el comprobante de venta en el momento de la enajenación en la puerta de la fábrica, excluido el propio Impuesto y el IVA.

El contribuyente deberá calcular la base imponible considerando la cantidad de envases enajenados por cada marca y clase de productos nacionales, discriminados por capacidad, así como las unidades vendidas en las operaciones que se realicen a granel.

Cuando se trate de bienes importados, el Impuesto se determinará en la Dirección Nacional de Aduanas en cada una de las importaciones que se realicen.

La liquidación y pago se efectuarán previamente al retiro de los bienes del recinto aduanero, incluidas las importaciones por pacotilla. La Ley establece tasas mínimas y máximas, pudiendo el Poder Ejecutivo fijar tasas diferenciales para los distintos bienes gravados por el ISC que se citan a continuación:.

La obligación tributaria nace con la entrega de los bienes, debiendo estar acompañados en todos los casos del comprobante de venta correspondiente. La entrega se presume realizada en la fecha del referido comprobante. La Administración Tributaria puede fijar la misma, si existe omisión, anticipación o retardo en la emisión del comprobante de venta.

En la importación, la configuración del hecho imponible se concreta en el momento de la apertura del registro de entrada de los bienes en la Aduana.

Las entidades privadas en general, tales como: sociedades, asociaciones, mutuales, cooperativas, federaciones, fundaciones, corporaciones y demás entidades con personería jurídica o sin ella, que reúnan la calidad de:.

Son también contribuyentes las personas que modifican el grado de alcohol en las bebidas por algún proceso de destilación, fermentación o similar, considerándolas como un nuevo producto. En este caso el contribuyente utilizará como anticipo del impuesto, lo pagado en la adquisición de dicho producto.

Se consideran como un nuevo producto y gravados por el ISC los bienes cuando por procesos de industrialización o cualquier tipo de transformación hayan sido modificados en su estado, sus propiedades o sus características para su comercialización. El Notario y Escribano Público no procederá a la retención del INR cuando exista cesión de derechos a título gratuito efectuada por un no residente o en los siguientes casos:.

El documento que respalda el pago de los Impuestos retenidos será el Comprobante de Retención emitido a través del Software Tesakã. El Notario y Escribano Público deberá generar un Comprobante por cada Impuesto y presentar la copia autenticada de los documentos remitidos ante la Dirección General de Registros Públicos.

Se documentan con los Comprobantes de Retención, los cuales son emitidos por el Agente de Retención a través del Software Tesakã. Dicho Software se encuentra disponible en su versión actualizada, junto con las especificaciones técnicas correspondientes, en la página web de la SET.

py sección Software y Herramientas. Hasta tanto la Administración Tributaria ponga a disposición el Comprobante de Percepción, se utilizará en su reemplazo el Comprobante de Retención virtual vigente con el mismo alcance y validez. El INR debe ser abonado hasta el 7 siete de cada mes; a través del pago electrónico, generando una boleta de pago en el Sistema Marangatú.

Si el vencimiento del plazo para el pago de esta obligación ocurre en un día inhábil, ésta deberá cumplirse en el primer día hábil siguiente.

Puede acceder a los bancos habilitados desde haciendo clic aquí: Pago Electrónico. El INR se liquidará a través de una liquidación proforma, puesta a disposición por la Administración Tributaria, en la cual se establece el monto de las retenciones del INR efectuadas por los Agentes de Retención en el periodo fiscal inmediatamente anterior, deberá ser verificada y confirmada por éstos dentro de los 6 primeros días corridos del mes.

Transcurridos los 6 días, sin que el Agente de Retención haya confirmado la liquidación, la SET la tendrá por aceptada e imputará el monto resultante en su cuenta corriente como saldo definitivo a favor del Fisco. a Los intereses o comisiones por préstamos u operaciones de crédito realizados por entidades públicas o privadas y organismos multilaterales de crédito, radicados en el exterior, siempre que no sean operaciones entre empresas o entidades vinculadas.

Incluidos los provenientes de la colocación de bonos en el exterior a través de mercados de valores de reconocida trayectoria.

b La realización de operaciones de transporte internacional de personas; fletes marítimo, fluvial, aéreo o terrestre. d La retribución por servicios de artes escénicas de espectáculos públicos, las representaciones en vivo de expresiones artísticas de teatro, danza, música, circo, magia y todas sus posibles prácticas derivadas o creadas a partir de la imaginación, sensibilidad y conocimiento del ser humano, que congregan público fuera de un ámbito meramente doméstico.

e La prima y demás ingresos provenientes de las operaciones de seguros, de coaseguros o de reaseguros, que cubran conjuntamente riesgos en el país y en el extranjero.

f La llamada telefónica; la realización de operaciones de radiogramas, el servicio de transmisión de audio o video; la emisión y recepción de datos por Internet Protocol y otros servicios digitales o similares; que se presten desde el exterior al país.

La obligación nace al momento de la puesta a disposición de los fondos, de la remesa al exterior o del pago. Se considera puesta a disposición, la compensación, novación, transacción y otros medios admitidos para la cancelación de la obligación. No están alcanzados por el INR los servicios digitales vinculados a las operaciones de importación de bienes: Amazon, Ebay, Alibaba, MercadoLibre, entre otros.

Se entenderá que el servicio es utilizado o aprovechado en el país cuando se encuentren localizados en el Paraguay cualesquiera de las siguientes:.

Se consideran rentas de fuente paraguaya, las ganancias que provengan de actividades desarrolladas, de bienes situados o de derechos aprovechados económicamente en el Paraguay por parte de personas físicas, jurídicas y demás entidades no residentes en el país.

Serán contribuyentes del INR las personas físicas, jurídicas y demás entidades residentes, domiciliadas o constituidas en el exterior y que no cumplan con la condición de residentes ni cuenten con domicilio permanente en el país, cuando obtengan rentas, ganancias o beneficios gravados por IRE e IRP, independientemente a que estos contribuyentes actúen por medio de mandatario, apoderado o representante en el país.

El pago deberá ser abonado hasta el día 13 de cada mes, únicamente a través del sistema de Pago Electrónico. La EGDUR deberá presentar la DJI del IDU a través del Sistema Marangatú, utilizando para el efecto su Clave de Acceso Confidencial de Usuario.

La referida DJI del IDU deberá presentarse dentro del sexto mes posterior al cierre del ejercicio fiscal, de acuerdo con el Calendario de Vencimientos de DJI.

La presentación fuera del plazo establecido dará lugar a la aplicación de la sanción por contravención prevista en la normativa vigente. La EGDUR deberá presentar la DJI del IDU en el plazo y condiciones señalados, aun cuando no tenga dada de alta la obligación - DJI IDU.

La SET en el marco de los procesos de actualización de datos en el RUC de las EGDUR, podrá dar de alta de oficio la obligación con código DJI IDU a la fecha de inicio de la obligación IRE General.

Si, si la EGDUR constata la no emisión de algún Comprobante de Retención IDU o requiera modificar alguno de los emitidos con posterioridad a la confirmación de la liquidación, deberá realizar los ajustes correspondientes.

En este caso, la SET procederá a ajustar dicho monto con el nuevo importe registrado. Cuando dichos ajustes generen saldos a favor del Fisco, se deberá abonar el impuesto resultante y los recargos que correspondan. El IDU se presenta de forma automática en el Sistema Marangatú a través del Formulario N° Versión 1 de Liquidación de Retenciones del IDU.

El contribuyente que realiza la retención deberá verificar y confirmar en el sistema, la liquidación proforma del IDU que la SET pondrá a su disposición dentro de los 12 primeros días corridos del mes, con el monto total de las retenciones del IDU que realizó en ese periodo.

Transcurrido el plazo, sin que se haya procedido a la confirmación de la liquidación, la SET considerará la misma como aceptada e imputará el monto resultante en la cuenta corriente como saldo definitivo a favor del Fisco si correspondiere.

La liquidación se realiza en el periodo fiscal correspondiente al mes y año de la fecha del nacimiento de la obligación consignada en el Comprobante de Retención IDU. La emisión del Comprobante de Retención IDU con posterioridad al último día del mes del nacimiento de la obligación, será susceptible de la sanción de G.

Resolución General N° Cuando se emita un Comprobante de Retención IDU con datos erróneos o incompletos, la EGDUR deberá proceder a la Anulación del documento mediante la opción habilitada en el Sistema Marangatú, en cuyo caso se procederá a la actualización del estado del comprobante.

Esta situación será informada al receptor de dicho comprobante a través del Buzón Tributario Marandu o al correo electrónico declarado en el mismo. La EGDUR puede designar a un tercero autorizado quien procederá en su nombre y representación a emitir el Comprobante de Retención IDU.

Cada tercero autorizado podrá administrar un punto de expedición para la emisión de dichos comprobantes. Para conocer más sobre los Terceros Autorizados haga clic aquí. Si el socio o accionista no es contribuyente inscripto en el RUC debe declarar un correo electrónico para la remisión del comprobante de retención y si solicita el comprobante, la EGDUR debe entregar en formato impreso.

El comprobante se remitirá en formato PDF al contribuyente por medio de su correo electrónico declarado. Los Comprobante de Retención IDU se emiten a través del Sistema Marangatú con su usuario y clave. Acceder desde aquí a la Guía Paso a Paso - Emisión de Comprobante Retención IDU.

La retención debe realizarse a partir del nacimiento de la obligación tributaria hasta el último día del mes en que ocurrió o en el día del acreditamiento o pago al dueño, socio o accionista, lo que ocurra primero. A los efectos del cumplimiento del IDU, se crea la figura de las Entidades Generadoras de Dividendos, Utilidades y Rendimientos EGDUR , que son todas aquellas entidades que ponen a disposición o pagan los dividendos, utilidades o rendimientos a los contribuyentes.

Los Agentes de Retención del IDU son las Entidades Generadoras de Dividendos Utilidades y Rendimientos EGDUR , quienes deben ingresar el Impuesto al Fisco. El impuesto se paga por la vía de la retención cuyo comprobante se emite a través del Sistema Marangatú por parte de los Agentes de Retención.

Cuando la asamblea disponga la capitalización de todo o parte de las utilidades, los dividendos, o los rendimientos, este aumento deberá formalizarse, cumpliendo todos los requisitos legales y estatutarios, dentro de los doce meses siguientes a la fecha de la referida asamblea.

Se considerarán Estructuras Jurídicas Transparentes a aquellos instrumentos o estructuras jurídicas utilizadas como medio de inversión, administración o resguardo de dinero, bienes, derechos y obligaciones.

Son contribuyentes de este impuesto las personas físicas, las personas jurídicas, las Estructuras Jurídicas Transparentes EJT y demás entidades residentes en el Paraguay o no, que perciban dividendos, utilidades o rendimientos, cuando sean dueños, consorciados, socios o accionistas de las entidades generadoras.

Son las ganancias que generan las empresas y que pueden ser distribuidas a los dueños, consorciados, socios o accionistas. Es el impuesto que se paga por la distribución de los dividendos, utilidades o los rendimientos cuando estos sean puestos a disposición o pagados al dueño, al consorciado, al socio o al accionista de las empresas que las generan.

Se encuentra exonerado del IVA, no obstante en caso que a su vez preste servicios personales o personales, arriende o subarriende inmuebles, en cuyo caso deberá inscribirse también como contribuyente del IVA y emitir la Factura correspondiente por dichas actividades; cuando a su vez sea propietario de una empresa unipersonal y opte por liquidar el IRE por el RESIMPLE, deberá emitir la Boleta RESIMPLE.

En estos casos habilitará puntos de expedición distintos para cada tipo de comprobante. Artículo 6°. En caso que el contribuyente del RESIMPLE cese o clausure sus operaciones, o realice el traslado de régimen de liquidación, deberá presentar la declaración jurada Formulario N° IRE RESIMPLE , en la cual consignará el monto de ingresos obtenidos hasta la fecha de cese, clausura o traslado, en cuyo caso se imputará en la cuenta corriente tributaria, el monto de las cuotas de impuesto a pagar por los meses transcurridos del ejercicio fiscal hasta el mes anterior a la presentación de la referida declaración jurada.

El vencimiento para el pago será hasta el último día del mes en que se realizó la presentación de la declaración jurada. Cuando el total de los ingresos brutos del contribuyente del RESIMPLE en el ejercicio anterior supere el monto previsto en la Ley para permanecer en dicho régimen, el contribuyente deberá realizar el cambio de información respectivo dentro del plazo establecido para el efecto, caso contrario la Administración podrá realizar el cambio de información de oficio y aplicar las sanciones que correspondan.

El régimen RESIMPLE no posee gastos a deducir, ya que solo son considerados los ingresos anuales en su declaración jurada para determinar la cuota de impuesto a pagar.

Si, este comprobante es deducible para el comprador en los impuestos a las rentas IRE, IRP, etc. La boleta RESIMPLE se emite en formato preimpreso papel , la cual se solicita a través de la Imprentas habilitadas por la SET.

Los contribuyentes del RESIMPLE deberán emitir el comprobante de venta denominado BOLETA RESIMPLE, el cual acredita la venta de bienes o la prestación de servicios que no sean de carácter personal, siempre que cumpla con los requisitos establecidos y esté timbrado por la SET. A continuación puede acceder a la Web de los bancos habilitados Pago Electrónico.

No, los contribuyentes del RESIMPLE no estarán obligados a abonar los anticipos ni las retenciones. Aquellos contribuyentes que presenten su declaración jurada anual de RESIMPLE sin movimiento, el ejercicio fiscal siguiente, abonará el monto mensual de G.

El pago deberá efectuarse bajo el código de obligación N° de acuerdo con el Calendario Perpetuo de Vencimientos , hasta el día de vencimiento del mes de marzo, junio, septiembre y diciembre, teniendo en cuenta el calendario perpetuo de vencimiento.

El pago del impuesto mensual resultante según el total de ingresos brutos del ejercicio anterior deberá realizarse en forma trimestral.

El monto de los ingresos brutos del ejercicio fiscal determinará la cuota mensual a pagar en el ejercicio fiscal en los casos de aquellos contribuyentes que se inscriban en el RESIMPLE o aquellos que opten por liquidar en el mismo.

El contribuyente del IRE RESIMPLE deberá presentar la Declaración Jurada Formulario N° - IRE RESIMPLE informando sus ingresos brutos devengados en el ejercicio fiscal anterior, para lo cual deberá ingresar al Sistema Marangatú utilizando su Clave de Acceso.

De acuerdo con el monto de ingresos brutos anuales declarados, se imputará en la cuenta corriente tributaria del contribuyente las cuotas de impuesto a pagar en el ejercicio fiscal.

La presentación de la declaración jurada deberá efectuarse hasta el 26 de febrero después de finalizado el ejercicio fiscal. Para solicitar la inscripción en el IRE RESIMPLE, se debe ingresar a la página web de la SET www. Seguidamente deberá completar la solicitud con sus datos personales, su dirección de domicilio, su contacto telefónico y su actividad económica.

Por último, deberá adjuntar su cédula de identidad escaneada de ambos lados. Acceda desde aquí a la Guía paso a paso - Inscripción en el IRE RESIMPLE.

La Administración Tributaria recibirá la Solicitud de Inscripción en el RUC al IRE RESIMPLE y verificará la correcta consignación de los datos requeridos; y si fueron anexados la totalidad de los documentos solicitados.

Finalizada su solicitud, podrá consultar el estado de la misma ingresando en la página Web de la SET www. La SET convocará gradualmente a los contribuyentes para que estos se acerquen dentro de los cinco 5 días hábiles siguientes a la convocatoria a las Oficinas de la SET a fin de presentar las documentaciones físicas, suscribir la Solicitud de Inscripción en el RUC al IRE RESIMPLE, así como el Acta de Manifestación de Voluntad para la obtención de la Clave de Acceso Confidencial de Usuario.

Quienes puedan optar por el IRE Régimen Simplificado para Pequeñas Empresas — RESIMPLE, no deberán contar con libros contables. Se considerará empresa unipersonal a toda unidad productiva perteneciente a una persona física que se conforma de manera organizada y habitual, utilizando conjuntamente el trabajo y el capital, con preponderancia de este último, con el objeto de obtener un resultado económico.

A estos efectos, el capital y el trabajo pueden ser propios o ajenos. Es el Régimen Simplificado para Pequeñas Empresas que realicen actividades gravadas por el IRE; cuando sus ingresos brutos devengados en el ejercicio fiscal anterior sean iguales o inferiores a G.

El contribuyente del IRE liquidará el impuesto de acuerdo con los siguientes regímenes de liquidación:. Es el impuesto que grava las rentas, los beneficios o las ganancias de fuente paraguaya que provengan de todo tipo de actividades económicas, primarias, secundarias y terciarias, incluidas las agropecuarias, comerciales, industriales o de servicios, excluidas aquellas rentas gravadas por el IRP.

Se entenderá que el contribuyente ha optado voluntariamente por liquidar el Impuesto en cualesquiera de los regímenes del IRE cuando el contribuyente haya procedido, en el transcurso de un ejercicio fiscal, al traslado del Régimen luego de su inscripción en el RUC.

A efectos del cómputo de los 3 ejercicios fiscales consecutivos, el mismo se iniciará a partir del primer ejercicio fiscal cerrado del Régimen optado por el contribuyente o al cual fue trasladado de oficio por la SET.

Se entenderá por Ejercicio Fiscal, a los fines del IRE SIMPLE, el período de 12 meses que inicia el 1 de enero y culmina el 31 de diciembre de cada año, salvo en los siguientes casos:.

a El primer ejercicio fiscal del contribuyente, si la empresa unipersonal fue constituida o inició actividades con posterioridad al 1 de enero. En todos los casos se entenderá por Ejercicio Fiscal el lapso de tiempo real en el que el contribuyente realizó actividades en el IRE SIMPLE.

Cuando el total de los ingresos brutos del contribuyente del SIMPLE en el ejercicio anterior supere el monto previsto en la Ley para permanecer en dicho régimen, el contribuyente deberá realizar el cambio de información respectivo dentro del plazo establecido para el efecto, caso contrario la Administración podrá realizar el cambio de información de oficio y aplicar las sanciones que correspondan.

El contribuyente que haya ingresado los dos primeros anticipos y considere que los mismos cubrirán el Impuesto que se liquidará en el ejercicio, podrá solicitar la suspensión de la tercera y cuarta cuota siempre y cuando reúna los siguientes requisitos:.

a Haber ingresado al menos los dos 2 primeros anticipos y considere que los mismos cubrirán el Impuesto que se liquidará en el ejercicio vigente.

c Presente la solicitud hasta la fecha del vencimiento para el pago del anticipo cuya suspensión se pretende, conforme al vencimiento que corresponda al contribuyente según el Calendario Perpetuo de Vencimientos. El código de obligación habilitado para el pago del Anticipo del IRE SIMPLE es el -ANTICIPO IRE SIMPLE.

Los contribuyentes del SIMPLE estarán obligados a registrar sus ingresos y egresos en los libros correspondientes, en los cuales se consignará el detalle de las operaciones realizadas durante el ejercicio fiscal.

Ingrese aquí a la Web de los bancos habilitados para el Pago Electrónico. Los contribuyentes del SIMPLE deben presentar una declaración jurada anual en el mes de marzo siguiente al cierre del ejercicio fiscal, así como realizar el pago del impuesto determinado.

El contribuyente que liquide el IRE por el régimen SIMPLE deberá presentar la Declaración Jurada Formulario N° - IRE SIMPLE informando sus ingresos brutos devengados en el ejercicio fiscal anterior, para lo cual deberá ingresar al Sistema Marangatú utilizando su Clave de Acceso Confidencial de Usuario.

Se considerará como ingreso bruto anual a la suma de los importes devengados durante el ejercicio fiscal por las ventas de bienes o prestaciones de servicios, excluido el IVA, registradas en el libro correspondiente.

Estén debidamente documentados y en los casos que corresponda, hayan efectuado la retención; y. No sea a precio superior al de mercado, en los casos en que la operación deba documentarse con una autofactura.

A los efectos del cálculo de la Renta Neta Presunta, la facturación bruta anual será equivalente al total de los ingresos devengados en el ejercicio fiscal, excluido el IVA, es decir, comprenderá igualmente los intereses que obtenga el contribuyente de las cajas de ahorro que se encuentren en su contabilidad.

Los contribuyentes podrán liquidar el impuesto determinando su renta neta sobre base real o presunta, la que resulte menor. La Administración Tributaria queda facultada a fijar un cierre del ejercicio fiscal distinto, en atención a la naturaleza de la explotación económica u otras consideraciones especiales.

Es el Régimen Simplificado para Medianas Empresas que realicen actividades gravadas por el IRE; cuando sus ingresos devengados en el ejercicio fiscal anterior no superen el importe de G. Cuando el total de los ingresos brutos del contribuyente del IRE General en el ejercicio anterior sea inferior al monto previsto en la Ley para permanecer en dicho régimen, el contribuyente podrá realizar el cambio de información respectivo dentro del plazo establecido para el efecto.

inciden en la operación con anterioridad al retiro de los bienes o mercaderías, más los tributos internos que graven dicho acto, excluido el IVA. La percepción se deberá efectuar previo al retiro de los bienes o las mercancías del recinto aduanero.

El monto percibido constituirá para el contribuyente sujeto del mismo, un pago a cuenta del Impuesto que corresponda abonar al cierre del ejercicio fiscal en el cual se practicó la percepción. La Dirección Nacional de Aduanas deberá emitir el comprobante de percepción, utilizando el software o programa informático proveído por la Administración Tributaria, el cual deberá ser entregado o puesto a disposición del contribuyente al momento del finiquito del despacho aduanero y dicha institución ingresará el monto de las percepciones al mes siguiente en que se practicaron.

El código de obligación habilitado para el pago del Anticipo del IRE General es el -ANTICIPO IRE. El contribuyente obligado a llevar registros contables, deberá hacerlo adecuándose a las disposiciones contenidas en la Ley Nº 1.

Deberán registrar, además, el movimiento de materias primas, productos en proceso y productos terminados, con especificación de unidades de medida y costos.

La información contable deberá tener en cuenta las características cualitativas de la información en los estados financieros: Equidad, Objetividad, materialidad o importancia relativa, fiabilidad, integridad, comparabilidad, verificabilidad y uniformidad.

La carencia de los libros diario, inventario, mayor, incluidos sus libros de compras y de ventas establecidos en el IVA, o el atraso de los registros por más de 90 días corridos conforme lo establece la Ley N° 1.

El contribuyente deberá emitir y entregar comprobantes de venta en todas las transferencias de bienes y en toda prestación de servicios que efectúe, independientemente de su valor y de los contratos celebrados.

La presentación de la declaración jurada y el pago del Impuesto resultante deberá realizarse en el cuarto mes de finalizado el ejercicio fiscal. La presentación de la declaración jurada deberá ser cumplida independientemente a que en el ejercicio fiscal declarado por el contribuyente haya o no obtenido renta gravada por el Impuesto.

El contribuyente que liquide el IRE por el régimen General deberá presentar la Declaración Jurada Formulario N° -IRE GENERAL informando sus ingresos brutos devengados en el ejercicio fiscal anterior, para lo cual deberá ingresar al Sistema Marangatú utilizando su Clave de Acceso.

Siempre que se reúnan las condiciones y los requisitos señalados en el Art. Estos intereses estarán sujetos al mismo. En el caso del numeral 7 procederá la limitación cuando el servicio sea prestado por personas físicas que no sean contribuyentes del IRP o cuando el dueño, socio o accionista perciba una remuneración en su calidad de personal superior de la empresa o entidad.

La determinación de la base imponible se realizará partiendo del resultado contable del ejercicio fiscal, al que se le realizarán los ajustes correspondientes de acuerdo a lo previsto en la Ley y este reglamento. Los contribuyentes que realicen las actividades económicas señaladas más abajo, podrán optar por las siguientes fechas de cierre de ejercicio fiscal:.

El contribuyente que haya optado por algunas de las fechas diferenciadas de finalización del ejercicio fiscal, no podrá volver a modificarla en los siguientes 5 ejercicios fiscales.

Se entenderá por efectiva realización, la enajenación onerosa o gratuita de un bien o un producto que implique la transferencia de los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad del bien o producto.

En el caso de transferencia de bienes por reorganización de empresas se considerará que existe efectiva realización al momento de la transferencia de los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad del bien o producto a la entidad sucesora.

No estará incluido en el concepto de reorganización de empresas, el cambio de denominación o razón social o el tipo de sociedad. Para la liquidación del impuesto, el método de imputación de las rentas, costos y gastos será el de lo devengado en el ejercicio fiscal.

Con independencia de su devengamiento o reconocimiento contable, las rentas brutas provenientes de las variaciones patrimoniales que resulten del mayor valor procedente de la transformación biológica de animales vivos y de plantas, incluido el procreo y la explotación forestal; la revaluación del valor de inversiones en acciones, por actualización de valor patrimonial proporcional de conformidad con lo dispuesto en el primer párrafo del Art.

La imputación de los costos y gastos vinculados a la generación de dichas rentas será admitida AL MOMENTO DE LA EFECTIVA REALIZACIÓN de las mencionadas rentas brutas y siempre que sean erogaciones efectivamente realizadas, debiendo reunir los requisitos establecidos en el artículo 14 de la presente ley, con excepción de los costos y gastos vinculados a las actividades agrícolas, ganaderas y forestales, las que podrán computar los mismos en el momento de su devengamiento.

Se consideran Estructuras Jurídicas Transparentes a aquellos instrumentos o estructuras jurídicas utilizadas como medio de inversión, administración o resguardo de dinero, bienes, derechos y obligaciones.

Estas estructuras se considerarán con efecto fiscal neutro en el IRE, por intermediar entre el negocio sujeto a imposición y sus beneficiarios. Es el Régimen General para aquellas empresas que realicen actividades gravadas por el IRE; cuando sus ingresos devengados en el ejercicio fiscal anterior superen el importe de G.

En las operaciones de exportación de productos agrícolas en estado natural, incluidos los derivados del primer proceso de elaboración o industrialización, tales como la elaboración de harinas, de aceites crudos o desgomados, expellers, pellets y similares, no procederá la devolución del IVA Crédito consignado en las facturas que documentaron la adquisición de dichos bienes a ser exportados, incluidas sus materias primas.

Sin embargo, podrán obtener la devolución del IVA Crédito consignado en las facturas que documentaron la adquisición de los demás bienes y servicios afectados directa o indistintamente a las operaciones de exportación.

La solicitud de devolución será procedente a partir del mes siguiente del vencimiento para la presentación de la declaración jurada correspondiente al período fiscal en que se configura la exportación y podrá ser realizada dentro del plazo de prescripción, contados a partir del mes siguiente a la exportación.

Dicha solicitud será gestionada por periodos mensuales en forma cronológica, realizada la presentación de documentaciones correspondientes a un periodo fiscal determinado, no podrán presentarse solicitudes de periodos fiscales anteriores. La SET devolverá el IVA Crédito correspondiente a la adquisición de bienes y servicios relacionados con la exportación de bienes, siempre que cumplan con las condiciones y requisitos previstos en la Ley Nº Dicho IVA Crédito deberá ser imputado en primer término contra el IVA Débito, para el caso que el exportador también realice operaciones gravadas en el mercado interno.

Realizada dicha imputación, de existir un excedente, el exportador podrá requerir su devolución o utilizarlo para la liquidación de este impuesto en los periodos fiscales siguientes. El Anexo del Exportador y la Hoja de Cálculo serán de uso exclusivo para el contribuyente que realice operaciones de exportación, para lo cual será obligatoria la inscripción del mismo en el Registro de Exportadores habilitado por la SET.

Acceda desde aquí al Modelo de Libro ventas, ingresos, compras, egresos para contribuyentes que tengan solo IVA o IVA y Rentas.

a Moneda extranjera y valores públicos y privados, incluida la enajenación de acciones o cuotas partes de sociedades. f Computadoras portátiles y sus suministros destinados a programas para dotar gratuitamente a los niños, niñas y adolescentes de estas herramientas tecnológicas.

Esta exoneración se extenderá, igualmente, a la entrega gratuita al beneficiario final de estos bienes. g Bienes donados a las fundaciones, asociaciones y demás entidades sin fines de lucro que se dediquen a la educación inicial y preescolar, escolar básica, media, técnica, terciaria y universitaria, reconocidas por el Ministerio de Educación y Ciencias o por ley; asimismo los donados a las entidades sin fines de lucro reconocidas por la autoridad competente, que se dediquen a las actividades deportivas.

En caso de que la donación sea en dinero para la adquisición de manera exclusiva por parte de la entidad de determinados bienes, dicha situación deberá ser acreditada por medio de una Escritura Pública.

j Las transferencias que fueran consecuencia de una reorganización de empresas; incluyéndose dentro del concepto de reorganización de empresas, las fusiones, absorciones, escisiones o divisiones y transformación de empresas.

k Las transferencias hechas en concepto de aportes de bienes muebles o inmuebles para la constitución o el aumento del capital de empresas; así como las hechas como consecuencia de la reducción del capital de empresas, hasta el límite del monto del aporte realizado en bienes sujeto a esta consideración.

A este efecto el contribuyente deberá conservar la copia de la documentación correspondiente debidamente contabilizada. La SET establecerá las condiciones y formalidades que deberá reunir la mencionada documentación, sin perjuicio de exigir otros instrumentos que demuestren el arribo de la mercadería al destino previsto en el extranjero.

A falta de la referida documentación se presumirá de derecho que los bienes fueron enajenados en el mercado interno, debiendo abonarse el IVA. c Los servicios de flete internacional fluvial, aéreo o terrestre, prestado para la exportación de bienes. e Los prestados por funcionarios permanentes o contratados por Embajadas, Consulados y Organismos Internacionales, acreditados ante el Gobierno Nacional, conforme con las leyes vigentes.

f Los servicios de enseñanza inicial y preescolar, básica, media, técnica, terciaria, universitaria y de educación superior, prestados por personas o entidades reconocidas por el Ministerio de Educación y Ciencias o por ley.

Incluidos los servicios que, por extensión práctica universitaria, deban realizarse con terceros. g Los servicios de docencia prestados a favor de entidades educativas de enseñanza inicial y preescolar, básica, media, técnica, terciaria, universitaria y de educación superior, reconocidas por el Ministerio de Educación y Ciencias o por ley.

h Los servicios de transporte público de pasajeros urbano e interurbano, cuyo itinerario total de ida y vuelta, autorizado por el organismo competente, no sea mayor a km cien kilómetros. b Los bienes considerados equipajes, introducidos en el país por viajeros, en concordancia con el Código Aduanero.

c Los bienes introducidos en el país por miembros del Cuerpo Diplomático, Consular y de Organismos Internacionales, acreditados ante el Gobierno Nacional conforme a las leyes vigentes. e Las unidades nuevas de ómnibus para transporte público de pasajeros con capacidad mínima de treinta pasajeros sentados, ingresados al país en el marco del Plan de Renovación de Buses desarrollado por el Gobierno Nacional, incluido la primera enajenación en el mercado local que realiza el importador a la empresa de transporte.

Los servicios digitales gravados por el IVA son aquellos utilizados o aprovechados efectivamente en el país. Dicho servicio se entenderá que se encuentra gravado por el IVA cuando se encuentren localizados en el Paraguay cualesquiera de las siguientes:.

Cuando los pagos por servicios digitales prestados desde el exterior se realicen con tarjetas de crédito o débito, o transferencias como medio de pago, deberán actuar como agentes de percepción del IVA las siguientes entidades:.

El Notario y Escribano Público deberá generar un Comprobante por cada Impuesto y presentar la copia autenticada de los documentos emitidos ante la DGRP.

Acceda desde aquí a la Web de los bancos habilitados para el Pago Electrónico. Las retenciones del IVA deberán ser abonadas hasta el día 7 de cada mes, ya sea a través del pago electrónico o generando una boleta de pago en el Sistema Marangatú.

Si el vencimiento del plazo para el pago de esta obligación ocurre un día inhábil, esta deberá cumplirse el primer día hábil siguiente.

Se establece que hasta tanto la SET ponga a disposición el Comprobante de Percepción, se utilice en su reemplazo el Comprobante de Retención virtual vigente, con el mismo alcance y validez. El Software Tesakã se encuentra disponible en su versión actualizada junto con las especificaciones técnicas correspondientes, en la página web de la SET www.

La liquidación proforma puesta a disposición por la SET, en la cual se establece el monto de las retenciones IVA efectuadas por los Agentes de Retención en el periodo fiscal inmediatamente anterior, deberá ser verificada y confirmada por dichos Agentes dentro de los seis 6 primeros días corridos del mes.

Transcurrido dicho plazo sin que el Agente de Retención haya confirmado la liquidación, la SET la tendrá por aceptada, e imputará el monto resultante en su cuenta corriente como saldo definitivo a favor del Fisco.

El referido formulario debe ser presentado mensualmente, de acuerdo con las fechas de vencimiento establecidas en el Calendario Perpetuo de Vencimiento. Acceder desde aquí a la Guía paso a paso - Cómo presentar una Declaración Jurada a través del Sistema Marangatú.

Las personas físicas prestadoras de servicios personales y profesionales que no estén en relación de dependencia podrán deducir el IVA crédito correspondiente a la adquisición de los siguientes bienes y servicios:. El IVA Débito estará constituido por la suma del impuesto devengado en las operaciones gravadas del mes.

El impuesto se liquidará mensualmente y se determinará por la diferencia entre el "IVA Débito" y el "IVA Crédito". Productos agrícolas : algodón, arroz, avena, canola, caña de azúcar, cebada, girasol, lino, maíz, maní, sésamo, soja, tabaco en hojas sin desnervar, trigo, yerba mate hasta el proceso de sapecado, así como los siguientes derivados primarios: elaboración de harinas, de aceites crudos o desgomados, expellers, pellets y similares.

Productos hortícolas : alcachofa, ají, ajo, albahaca, acelga, apio, batata, berenjena, berro, brócoli, calabaza, calabacín, cardo, cebolla, cilantro, coliflor, espinaca, espárragos, hinojo, jengibre, locote, lechuga, mandioca, nabo, papa, pepino, perejil, puerro, rábano, remolacha, repollo, tomate, zanahoria, zapallo y las denominadas plantas medicinales y especias.

Productos frutícolas : aguacate, arándano, banana, chirimoya, ciruela, coco, durazno, fresones, frutillas, granada, guayaba, kiwi, lima, limón, mamón, mandarina, mango, manzana, mburucuyá, melón, membrillo, mora, naranja, pera, piña, pomelo, sandía y uva.

Cuando la financiación sea otorgada por el propio vendedor del bien o servicio, y el interés de la misma no se encuentre discriminado del precio del bien o producto, se aplicará lo establecido en el numeral 1 de este artículo.

Para la aplicación del IVA no se tiene en cuenta el lugar en donde se haya celebrado el contrato, el domicilio, residencia o nacionalidad de quienes intervengan en las operaciones, así como quien los reciba y del lugar de donde provenga el pago.

Para la gestión tributaria de su RUC por parte de otra persona, la SET pone a su disposición la herramienta Tercero Autorizado que le permitirá otorgar permisos para que una persona o sociedad realice gestiones en su representación a través del Sistema Marangatú, por el periodo de tiempo que desee y con una clave de acceso independiente a la suya.

Se establece la figura del tercer autorizado a presentar Declaraciones Juradas determinativas, en nombre y representación de los Contribuyentes que otorguen autorizaciones expresas para tal efecto.

Para más información sobre los Terceros Autorizados haga clic aquí. Artículo 1° Resolución General Nº El contribuyente que requiere la presentación de una declaración jurada de liquidación de impuestos, correspondiente a un periodo o ejercicio fiscal prescripto, o precise rectificar la información inicialmente declarada, deberá a petición de parte, presentar su solicitud a través de las mesas de entrada de la SET.

Artículo 1° y 4° Resolución General Nº Todas las comunicaciones referentes a la presentación y aprobación o rechazo de las Declaraciones Juradas Rectificativas serán realizadas a través del Buzón Electrónico Tributario Marandu.

No se requerirá la presentación del DAEI, cuando sea la propia Administración Tributaria la que solicite al contribuyente rectificar sus Declaraciones Juradas. g Cuando el contribuyente precise rectificar una declaración jurada que ya haya sido rectificada por requerimiento de la SET.

El contribuyente que requiera presentar una Declaración Jurada Rectificativa deberá presentar un Dictamen de Auditoría Externa Impositiva DAEI , en formato. pdf, emitido por un Auditor Externo Impositivo debidamente inscripto en el Registro de la SET:.

a A partir de la tercera Declaración Jurada Rectificativa correspondiente a una misma obligación y período o ejercicio fiscal. b Cuando la Declaración Jurada Rectificativa se presente con posterioridad a los 18 meses contados desde la fecha de vencimiento del plazo para la presentación de la Declaración Jurada Determinativa correspondiente a la obligación y período o ejercicio fiscal a rectificar.

c Cuando la Declaración Jurada Rectificativa se refiera a un período o ejercicio fiscal que afecte el saldo disponible cuya devolución está siendo solicitada, o cuando el mismo ya haya sido devuelto por la Administración.

d Cuando se otorguen al contribuyente facilidades de pago, con respecto al período o ejercicio fiscal que pretende rectificar. e Cuando la Declaración Jurada Rectificativa se refiera a una declaración jurada original de la cual hayan surgido anticipos, y el contribuyente haya solicitado la suspensión de los mismos.

f Cuando la SET hubiera emitido certificados de deuda correspondientes al período o a los períodos o ejercicios fiscales que se rectifican. Si, la presentación de Declaraciones Juradas Rectificativas de todos los impuestos administrados por la SET con independencia del período o ejercicio fiscal que rectificará.

Consulte las planillas a ser utilizadas haciendo clic aquí. Solo se admitirá la presentación de Declaraciones Juradas Rectificativas cuando el contribuyente no registre:. La presentación de Declaraciones Juradas Rectificativas se hará única y exclusivamente por transmisión electrónica de datos vía internet, a través del Sistema Marangatú mediante el uso de la clave de acceso confidencial de usuario.

Acceder desde aquí a la Guía Paso a Paso Nuevo Marangatu - Cómo Presentar una Declaración Jurada Rectificativa. Es el formulario que se utiliza para rectificar o modificar los datos o montos presentados en sus declaraciones Juradas Determinativas o Informativas.

Si, la SET pone a su disposición la herramienta Tercero Autorizado que le permitirá otorgar permisos para que una persona o sociedad realice gestiones en su representación a través del Sistema Marangatú, por el periodo de tiempo que desee y con una clave de acceso independiente a la suya.

Se establece la figura del tercer autorizado a presentar Declaraciones Juradas determinativas o Informativas, en nombre y representación de los Contribuyentes que otorguen autorizaciones expresas para tal efecto.

Se establecieron fechas de vencimientos para la presentación y pago de las declaraciones juradas Determinativas e Informativas, conforme al Calendario Perpetuo de Vencimientos:. La presentación de Declaraciones Juradas se hará única y exclusivamente por transmisión electrónica de datos vía internet, a través del Sistema Marangatú mediante el uso de la clave de acceso confidencial de usuario.

Las declaraciones juradas deben ser presentadas por las personas físicas o jurídicas, contribuyentes de los Impuestos administrados por la SET, en los términos y condiciones previstas en la Ley N° 6. Es la manifestación de las informaciones de sus operaciones ingresos y egresos en formulario, que realizan las personas físicas o jurídicas inscriptas en el Registro Único de Contribuyentes RUC , y en donde aseguran la veracidad de lo declarado bajo fe de juramento, para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, sean estas informaciones determinativas o informativas.

No, no debe entregar su clave de acceso a terceros. Para delegar las gestiones tributarias por parte de otra persona, la SET pone a su disposición la herramienta Tercero Autorizado que le permitirá otorgar permisos para que una persona o sociedad realice esas gestiones en su representación a través del Sistema Marangatú, por el periodo de tiempo que desee y con una clave de acceso independiente a la suya.

Cuando el contribuyente o representante legal no tenga acceso a su correo electrónico declarado y no pueda realizar la recuperación de la Clave de Acceso, deberá enviar electrónicamente la Solicitud de Clave de Acceso Formulario N° disponible en la página web de la SET en la sección «Servicios Online sin Clave De Acceso».

En el caso de personas físicas, el contribuyente deberá imprimir la Solicitud de Clave de Acceso Formulario N° generada por el Sistema Marangatú y el Acta de Manifestación de Voluntad Formulario N° disponible en la página web de la SET, a efectos de remitir, junto con la copia de su documento de Identidad, los formularios impresos y debidamente firmados a las Oficinas de la SET, personalmente o mediante un tercero, vía courrier u otro sistema de remisión.

Cuando se trate de personas jurídicas, la SET convocará al representante legal a través del correo electrónico declarado en la Solicitud de Clave de Acceso Confidencial de Usuario, quien deberá acercarse personalmente a las Oficinas de la SET a fin de suscribir la referida Solicitud y el Acta de Manifestación de Voluntad y presentar la copia de su documento de identidad vigente.

Artículo 32° Resolución General Nº La clave de acceso confidencial de usuario tendrá carácter estrictamente personal y será secreta e intransferible.

El uso de esta clave se realizará bajo la exclusiva responsabilidad del titular de la misma; también será de su total responsabilidad la presentación y veracidad de las declaraciones y demás información presentada por Internet u otros medios electrónicos o en forma impresa, según sea el caso.

La clave de acceso será creada por el propio contribuyente, deberá cumplir mínimamente con las siguientes condiciones:. No, la clave de acceso será creada por el propio contribuyente en la pantalla de su computadora que se generará haciendo uso del enlace electrónico que le será remitido por la SET vía correo electrónico, a la dirección declarada en el formulario de Solicitud de clave de acceso, siguiendo las instrucciones que aparecen en la pantalla.

Personas Físicas: acercar los documentos impresos y debidamente firmados por el contribuyente a las Oficinas de la SET, personalmente o mediante un tercero, vía courrier u otro sistema de remisión. Personas jurídicas: la SET convocará al representante legal, a la dirección de correo declarada en la Solicitud de Inscripción, quien deberá acercarse personalmente a las Oficinas de la SET a fin de suscribir los formularios.

Los documentos disponibles en la página web de la SET deberán ser firmados y remitidos por el contribuyente, los cuales son:. Una vez verificados los documentos presentados físicamente, la SET gestionará el otorgamiento de la Clave de Acceso Confidencial de Usuario, concluyendo de esta forma el proceso de inscripción.

Artículo 4° Resolución General Nº Es la contraseña de uso individual que servirá para la presentación de información y declaraciones y uso de otros servicios por medios electrónicos que la Administración Tributaria ponga a disposición para el cumplimiento de otros deberes formales y la realización de trámites fiscales.

También quienes se encuentren en relación de dependencia laboral como el contador y auditor interno, entre otros. El Personal Dependiente también puede registrarse como Personal Independiente cuando preste servicios en tal carácter a otros contribuyentes distintos de aquel con el que guarda relación de dependencia.

Los Agentes de Retención deberán emitir obligatoriamente los comprobantes de retención virtual a partir del 1 de Setiembre de acuerdo al calendario y terminación de RUC establecido en el Art. Asimismo, la Administración Tributaria podrá designar a otros contribuyentes, como emisores de facturas virtuales.

Por su propia naturaleza, los comprobantes virtuales pueden almacenarse, gestionarse e intercambiarse por medios electrónicos o digitales. Es un software o programa informático que la SET pone a disposición de los contribuyentes para la generación de comprobantes virtuales.

La Consulta Vinculante es para quién tuviere interés personal y directo en consultar a la Administración Tributaria sobre la aplicación del derecho a una situación de hecho concreta.

A tal efecto deberá exponer con claridad y precisión todos los elementos constitutivos de la situación que motiva la consulta y podrá asimismo expresar su opinión fundada.

Artículo Ley Nº No será necesaria la presentación de estos documentos cuando la protocolización de la transferencia de los bienes mencionados sea dispuesta por orden judicial. Cuando las compras se realicen con fondos fijos, no será necesaria la presentación de los referidos documentos.

Tampoco será necesaria su presentación ante los referidos organismos, cuando los mismos se encuentren disponibles en el Sistema de Información de Proveedores del Estado SIPE.

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Regalías Acreditadas Partidas en Vivo - regalías y deberá retener en dicho momento el Impuesto. acreditados ante el Gobierno paraguayo, reciban vivo de expresiones artísticas de teatro, danza Descubre 50 formas innovadoras de ganar dinero por internet en Explora las oportunidades para lograr ingresos gracias a Internet Otras partidas de ingreso, tal como regalías, también pueden estar sujetas al impuesto de 30%. CONSEJO. Algunos ingresos fijos o determinables pueden estar regalías y explotación o adquisición de intangibles, siempre que se les haya practicado la retención correspondiente. , Pagos. Indica que los pagos

Anote el impuesto en el Formulario SP. Si no paga el impuesto adeudado, se le cobrarán intereses por cualquier impuesto no pagado antes de la fecha de vencimiento de su declaración de impuestos y tal vez se le cobre una multa por pago moroso.

Una vez que haga la elección de primer año, no la podrá revocar sin la aprobación del IRS. Si no sigue los procedimientos discutidos aquí para hacer la elección del primer año, será tratado como extranjero no residente para todo el año de Sin embargo, esto no aplica si usted puede demostrar mediante pruebas claras y convincentes que tomó medidas razonables para conocer los requisitos de presentación de una declaración y de los pasos importantes para cumplir con esos requisitos.

Si usted es extranjero con doble residencia, puede elegir ser tratado como residente de los Estados Unidos durante todo el año si aplican todas las condiciones a continuación:. Esto incluye situaciones en las que tanto usted como su cónyuge eran extranjeros no residentes al comienzo del año tributario y ambos son extranjeros residentes al final del año tributario.

Nota: Una opción similar está disponible si, al final del año tributario, uno de los cónyuges es extranjero no residente y el otro cónyuge es ciudadano o residente estadounidense. Vea Cónyuge No Residente Tratado como Residente , más adelante. Si anteriormente hizo esta elección y sigue vigente, no necesita hacer la elección explicada aquí.

Cómo hacer la elección. Tiene que adjuntar una declaración escrita firmada por ambos cónyuges a su declaración de impuestos conjunta para el año de la elección. La elección tiene que contener la siguiente información:.

Si un cónyuge falleció, incluya el nombre y dirección de la persona que hace la elección por el cónyuge fallecido.

Usted generalmente hace esta elección cuando presenta su declaración conjunta. Sin embargo, también puede hacer esta elección presentando el Formulario X, Amended U. Individual Income Tax Return Declaración enmendada del impuesto estadounidense sobre los ingresos personales , en inglés.

Adjunte el Formulario SP o SR SP y anote " Amended " Enmendada en la parte superior de la declaración enmendada. Si hace la elección con la declaración enmendada, usted y su cónyuge también tienen que enmendar cualquier declaración que hayan presentado después del año para el que hicieron la elección.

En general, tiene que presentar la declaración conjunta enmendada dentro de 3 años a partir de la fecha en que presentó su declaración del impuesto estadounidense sobre los ingresos original, o dentro de 2 años a partir de la fecha en que pagó su impuesto sobre los ingresos para ese año, lo que ocurra más tarde.

Si usted era residente de los Estados Unidos en pero no es residente durante cualquier parte de , usted deja de ser residente de los Estados Unidos en la fecha de terminación de su residencia.

La fecha de terminación de la residencia es el 31 de diciembre de , a menos que califique para una fecha anterior, como se explica más adelante. Fecha anterior de la terminación de residencia.

Puede calificar para una fecha de terminación que ocurra antes del 31 de diciembre. Esta fecha es:. El último día de en el que estuvo presente físicamente en los Estados Unidos, si cumple con el requisito de presencia sustancial;.

El primer día de en el que ya no es residente permanente legal de los Estados Unidos, si cumplió con el requisito de la tarjeta verde; o.

Lo que ocurra más tarde, el día indicado en el punto 1 o el día indicado en el punto 2 , si cumple con ambos requisitos. Sólo se puede usar esta fecha si, durante el resto de , su domicilio tributario se encontraba en un país extranjero y tuvo una conexión más cercana con ese país extranjero.

Vea Conexión Más Cercana con un País Extranjero , anteriormente. Un residente de larga duración que deje de ser residente permanente legal puede estar sujeto a requisitos especiales de presentación y a disposiciones tributarias. Terminación de su residencia. Presencia de minimis mínima. Si es residente de los Estados Unidos debido al requisito de presencia sustancial y califica para usar la fecha anterior de la terminación de su residencia, puede excluir hasta 10 días de presencia efectiva en los Estados Unidos para determinar la fecha de terminación de su residencia.

Para determinar si puede excluir hasta 10 días, se le aplican las siguientes reglas:. Lola Bovary es ciudadana de Malta. Lola vino a los Estados Unidos por primera vez el 1 de marzo de y vivió aquí hasta el 25 de agosto de El 12 de diciembre de , Lola vino a los Estados Unidos de vacaciones y regresó a Malta el 16 de diciembre de Lola puede establecer una conexión más cercana con Malta durante el período del 12 al 16 de diciembre.

Lola no es residente de los Estados Unidos para propósitos tributarios durante y puede establecer una conexión más cercana con Malta por el resto del año natural Lola es residente estadounidense bajo el requisito de presencia sustancial para , porque estuvo presente en los Estados Unidos durante días días durante el período del 1 de marzo al 25 de agosto, más 5 días en diciembre.

La fecha de terminación de la residencia de Lola es el 25 de agosto de Residencia durante el año siguiente. Si es residente de los Estados Unidos durante cualquier parte de y fue residente durante cualquier parte de , será tratado como residente hasta finales de Esto aplica ya sea si tiene una conexión más cercana con un país extranjero que con los Estados Unidos durante y si es residente bajo el requisito de presencia sustancial o el requisito de tarjeta verde.

Declaración escrita requerida para establecer la fecha de terminación de su residencia. Tiene que presentar una declaración escrita ante el IRS para establecer la fecha de terminación de su residencia. Tiene que firmar y fechar este documento e incluir una declaración escrita que indique que se hace bajo pena de perjurio.

La declaración escrita debe contener la siguiente información según corresponda :. Adjunte la declaración escrita requerida a su declaración del impuesto sobre los ingresos. Si no se le requiere presentar una declaración de impuestos, envíe su declaración escrita para establecer la fecha de terminación de su residencia a la siguiente dirección:.

Tiene que presentar la declaración escrita en o antes de la fecha de vencimiento para la presentación del Formulario NR SP. La fecha de vencimiento para presentar su declaración de impuestos se explica en el capítulo 7. Si no presenta la declaración escrita requerida como se discutió anteriormente, no puede reclamar que tiene una conexión más cercana con un país o países extranjeros.

Si, al final del año tributario, está casado y uno de los cónyuges es ciudadano estadounidense o extranjero residente y el otro cónyuge es extranjero no residente, puede elegir tratar al cónyuge no residente como residente de los Estados Unidos.

Esto incluye situaciones en las que un cónyuge es extranjero no residente al comienzo del año tributario, pero es extranjero residente al final del año, y el otro cónyuge es extranjero no residente al final del año.

Si hace esta elección, usted y su cónyuge son tratados como residentes para propósitos tributarios durante todo el año tributario. Ni usted ni su cónyuge pueden reclamar bajo ningún tratado tributario no ser residentes de los Estados Unidos.

Los dos están sujetos a impuestos sobre sus ingresos a nivel mundial. Tiene que presentar una declaración del impuesto sobre los ingresos conjunta para el año que elija, pero usted y su cónyuge pueden presentar declaraciones conjuntas o separadas en años posteriores. Si presenta una declaración conjunta conforme a esta disposición, las instrucciones especiales y las restricciones para contribuyentes con doble residencia en el capítulo 6 no le aplican a usted.

Bob y Sharon Williams están casados y ambos son extranjeros no residentes a comienzos del año. En junio, Bob se convirtió en extranjero residente y permaneció como residente el resto del año.

Bob y Sharon ambos eligieron ser tratados como extranjeros residentes adjuntando una declaración escrita a su declaración de impuestos conjunta. Bob y Sharon tienen que presentar una declaración conjunta para el año que elijan, pero pueden presentar una declaración conjunta o separada en años posteriores.

Adjunte una declaración escrita, firmada por ambos cónyuges, a su declaración conjunta para el primer año tributario para el cual se le aplica la elección.

Debe contener la siguiente información:. Si uno de los cónyuges falleció, incluya el nombre y la dirección de la persona que hace la elección por el cónyuge fallecido. Declaración enmendada. Sin embargo, también puede hacer la elección presentando una declaración conjunta enmendada utilizando el Formulario X, en inglés.

Adjunte el Formulario SP o SR SP y escriba en inglés " Amended " Enmendada en la parte superior de la declaración corregida. Si usted hace la elección con una declaración enmendada, usted y su cónyuge también tienen que enmendar cualquier declaración que hayan presentado después del año para el cual hizo la elección.

Usted generalmente tiene que presentar la declaración conjunta enmendada dentro de los 3 años siguientes a la fecha en que presentó su declaración original o a los 2 años de la fecha en que pagó su impuesto sobre los ingresos para ese año, la que sea más tarde.

La elección de ser tratado como extranjero residente se suspende durante cualquier año tributario después del año tributario que usted eligió si ninguno de los cónyuges es un ciudadano estadounidense o extranjero residente en cualquier momento del año tributario.

Esto significa que cada cónyuge tiene que presentar una declaración por separado como extranjero no residente para ese año si cualquiera de los dos cumple con los requisitos de presentación para extranjeros no residentes explicados en el capítulo 7.

Marcos Rivera era extranjero residente el 31 de diciembre de y estaba casado con Juanita, una extranjera no residente. Ellos eligieron tratar a Juanita como extranjera residente y presentaron declaraciones del impuesto sobre los ingresos conjuntas para los años y El 10 de enero de , Marcos se convirtió en extranjero no residente.

Juanita permaneció como extranjera no residente durante todo el período. Marcos y Juanita podrían haber presentado declaraciones conjuntas o separadas para porque Marcos era un extranjero residente durante parte de ese año.

Sin embargo, ya que ni Marcos ni Juanita son extranjeros residentes en ningún momento durante , su elección se suspende para ese año. Si alguno de los dos cumple los requisitos de presentación para extranjeros no residentes explicados en el capítulo 7, tienen que presentar declaraciones por separado como extranjeros no residentes para Si Marcos vuelve a ser extranjero residente en , su elección deja de estar suspendida.

Una vez hecha, la elección de ser tratado como residente se le aplica a todos los años posteriores, a menos que se suspenda como se explicó anteriormente bajo Cómo Suspender la Elección o que termine de una de las siguientes maneras.

Si la elección termina de una de las siguientes maneras, ninguno de los cónyuges puede tomar esta decisión en ningún año tributario posterior:. Cualquiera de los cónyuges puede revocar la elección en cualquier año tributario, siempre y cuando haga la revocación para la fecha de vencimiento para presentar su declaración de impuestos para ese año tributario.

El cónyuge que revoque la elección tiene que adjuntar una declaración firmada en la que declare que se está revocando la elección. La declaración tiene que incluir el nombre, la dirección y el número de identificación de cada cónyuge.

Si uno de los cónyuges fallece, incluya el nombre y la dirección de la persona que revoca la elección del cónyuge fallecido. La declaración también tiene que incluir una lista de todos los estados, países extranjeros y posesiones que tengan leyes de bienes gananciales o de la sociedad conyugal en donde tenga su domiciliado uno de los cónyuges o en donde se encuentren bienes inmuebles de los que uno de ellos reciba ingresos.

Presente la declaración escrita como se indica a continuación:. Si el cónyuge que está revocando la elección tiene que presentar una declaración de impuestos, adjunte la declaración escrita a la declaración de impuestos para el primer año que la revocación aplique.

Si el cónyuge que está revocando la elección no tiene que presentar una declaración de impuestos, pero sí presenta una declaración de impuestos por ejemplo, para obtener un reembolso , adjunte la declaración escrita a la declaración de impuestos.

Si el cónyuge que está revocando la elección no tiene que presentar una declaración de impuestos y no presenta una reclamación de reembolso, envíe la declaración escrita al Centro del Servicio de Impuestos Internos donde presentó la última declaración de impuestos conjunta.

La muerte de cualquiera de los cónyuges pone fin a la elección, comenzando con el primer año tributario siguiente al año de la muerte del cónyuge. Sin embargo, si el cónyuge sobreviviente es ciudadano o residente estadounidense y tiene derecho a las tasas tributarias conjuntas como cónyuge sobreviviente, la elección no terminará hasta el final del último año para el que se puedan utilizar esas tasas conjuntas.

Si ambos cónyuges mueren en el mismo año tributario, la elección termina el primer día después del cierre del año tributario en que fallecieron los cónyuges. Separación legal. La separación legal conforme a un decreto de divorcio o de manutención por separación judicial termina la elección a partir del comienzo del año tributario en que la separación legal ocurra.

Registros inadecuados. El IRS puede poner fin a la elección en cualquier año tributario en el que cualquiera de los cónyuges no haya conservado libros, registros y otra información adecuada necesaria para determinar la obligación del impuesto sobre los ingresos correcta, o para proveer acceso adecuado a esos registros.

Si usted es extranjero no residente en los Estados Unidos y residente bona fide de la Samoa Estadounidense o de Puerto Rico durante todo el año tributario, está sujeto a impuestos, con ciertas excepciones, según las reglas para extranjeros residentes estadounidenses.

Para más información, vea Residentes Bona Fide de la Samoa Estadounidense o de Puerto Rico en el capítulo 5. Si usted es extranjero no residente de la Samoa Estadounidense o de Puerto Rico que no califica como residente bona fide de la Samoa Estadounidense o de Puerto Rico durante todo el año tributario, está sujeto a impuestos estadounidenses como extranjero no residente.

Los extranjeros residentes que antes eran residentes bona fide de la Samoa Estadounidense o de Puerto Rico están sujetos a impuestos estadounidenses según las normas para extranjeros residentes. Domicilio tributario del vendedor pero vea Bienes Muebles , más adelante, para excepciones.

Donde se prestaron los servicios con los que se obtuvo la pensión. Asignación basada en el valor justo del mercado del producto en la terminal de exportación.

Para más información, vea la sección 1. Las reglas especiales aplican a los pagos equivalentes a dividendos. Después de que determine su condición de extranjero, tiene que determinar la fuente de su ingreso.

Este capítulo le ayudará a determinar la fuente de los diferentes tipos de ingreso que puede recibir durante el año tributario. Este capítulo también explica las reglas especiales para personas casadas que residen en un país con leyes de bienes gananciales.

Los ingresos de un extranjero residente generalmente están sujetos a impuestos estadounidenses de la misma manera que los ingresos de los ciudadanos estadounidenses. Si usted es un extranjero residente, tiene que declarar todo los intereses, dividendos, sueldos u otra compensación por servicios prestados; ingresos por bienes de alquiler o regalías; y otros tipos de ingreso en su declaración de impuestos estadounidenses.

Tiene que declarar estas cantidades de fuentes dentro y fuera de los Estados Unidos. Los extranjeros no residentes son gravados sólo por su ingreso proveniente de fuentes estadounidenses y por cierto ingreso relacionado con una ocupación o negocio de los Estados Unidos vea el capítulo 4. Las reglas generales para determinar el ingreso de fuentes estadounidenses que aplican a la mayoría de extranjeros no residentes se muestran en la Tabla Las discusiones a continuación cubren las reglas generales así como también las excepciones a estas reglas.

No todas las clases de ingreso provenientes de fuentes estadounidenses están sujetas a impuestos. Vea el capítulo 3. Tabla Resumen de las Reglas de Fuentes de Ingreso para Extranjeros No Residentes. En general, el ingreso de interés de fuentes estadounidenses incluyen los siguientes elementos:.

Se determina la fuente de un pago de intereses sustituto realizado al cedente de un valor bursátil en una transacción de préstamo de valores bursátiles o en una transacción de venta con opción de recompra de la misma manera en que la fuente de interés sobre el valor bursátil transferido.

Los ingresos por intereses de fuentes estadounidenses no incluyen los siguientes elementos:. Es atribuible a la operación activa de una ocupación o negocio por un individuo o sociedad anónima en un país extranjero o un territorio de los Estados Unidos.

Sin embargo, el interés será considerado como ingreso de interés de una fuente estadounidense si cualquiera de las siguientes condiciones aplica:. La persona que recibe el interés está relacionada con el extranjero residente o la sociedad anónima doméstica.

Vea la sección d 3 para la definición de "persona relacionada". Los términos de la obligación se modifican significativamente después del 9 de agosto de Cualquier extensión del término de la obligación se considera una modificación significativa.

El interés pagado por una sucursal extranjera de una sociedad anónima doméstica o sociedad colectiva doméstica sobre depósitos o cuentas de retiro con bancos de ahorro mutuos; bancos cooperativos; cooperativas de crédito; sociedades de construcción doméstica; préstamos y otras sociedades de ahorros registradas y supervisadas como sociedades de ahorros; y préstamos o sociedades similares conforme a la ley estatal o federal si el interés pagado o acreditado puede ser deducido por la sociedad.

El interés sobre depósitos con una sucursal extranjera de una sociedad anónima doméstica o sociedad colectiva doméstica, pero sólo si la sucursal está en el negocio de banca comercial. En la mayoría de los casos, los ingresos de dividendos recibidos de sociedades anónimas domésticas son ingresos de fuentes estadounidenses.

Los ingresos de dividendos de sociedades anónimas extranjeras suelen ser ingresos de fuentes extranjeras. Una excepción a la segunda regla se explica más adelante. Se determina la fuente de un pago de dividendo alternativo sustitutivo hecho al cedente de un valor bursátil en una transacción de préstamo de valores o una transacción de venta con opción de recompra de la misma manera en que se determina la fuente de una distribución de un valor bursátil transferido.

Si la sociedad anónima se formó menos de 3 años antes de la declaración, utilice el ingreso bruto total desde el momento en que ésta se formó. Determine la parte que es ingreso proveniente de fuentes estadounidenses multiplicando los dividendos por la siguiente fracción:.

Ingreso bruto de la sociedad anónima extranjera relacionado con una ocupación o negocio de los Estados Unidos para el período de 3 años.

Ingreso bruto de la sociedad anónima extranjera de todas las fuentes para ese período. Pagos equivalentes a dividendos. Los dividendos de fuentes estadounidenses también incluyen pagos equivalentes a dividendos. Los pagos equivalentes a dividendos incluyen:. Un pago de una cantidad equivalente a un dividendo incluye cualquier cantidad bruta que haga referencia a un dividendo de una fuente estadounidense y que se use para calcular cualquier cantidad neta transferida a, o de, un contribuyente conforme a un contrato, si el contribuyente es la parte larga long party conforme al contrato.

Como consecuencia, un contribuyente puede ser tratado como si hubiera recibido un pago equivalente a dividendos aun si el contribuyente realiza un pago neto o no se paga ninguna cantidad porque la cantidad neta es cero.

En , un NPC o un ELI serán generalmente un NPC especificado o un ELI especificado, respectivamente, si el contrato es una transacción con designación delta uno.

En general, delta es la relación entre el cambio en el valor justo del mercado de un NPC o de un ELI y un cambio pequeño en el valor justo del mercado del número de acciones a las que se hace referencia en el contrato. Generalmente, la cantidad de un equivalente a dividendos para un NPC especificado o un ELI especificado es la cantidad del dividendo por acción multiplicada por el número de acciones a las que se hace referencia en el contrato multiplicado por el delta del contrato.

Reglas especiales aplican a contratos complejos. Vea el Reglamento 1. Las cantidades recibidas directa o indirectamente, para la disposición de una garantía de endeudamiento emitida después del 27 de septiembre de , son ingresos de fuentes estadounidenses si son pagadas por:.

Cualquier persona extranjera si las cantidades están directamente relacionadas con el desarrollo de una ocupación o negocio de los Estados Unidos. Se considera que todos los salarios y cualquier otra compensación por servicios prestados en los Estados Unidos provienen de fuentes estadounidenses.

Las únicas excepciones a esta regla se discuten bajo Empleados de personas, organizaciones u oficinas extranjeras , más adelante, y bajo Miembros de la tripulación , anteriormente.

Si usted es un empleado y recibe compensación por trabajo o servicios personales realizados dentro y fuera de los Estados Unidos, reglas especiales aplican para determinar la fuente de la compensación.

La fuente de la compensación además de ciertas prestaciones suplementarias se determina sobre una base de tiempo. La fuente de ciertas prestaciones suplementarias como vivienda y educación se determina sobre una base geográfica.

O, se le puede permitir usar una base alternativa para determinar la fuente de la compensación. Vea Base Alternativa , más adelante. Mercadotecnia de niveles múltiples multilevel marketing. Ciertas compañías venden sus productos mediante un acuerdo de mercadotecnia de niveles múltiples, de modo que un distribuidor de nivel superior, que ha patrocinado a un distribuidor de nivel inferior, tiene derecho a un pago de la compañía en base a ciertas actividades del distribuidor de nivel inferior.

Generalmente, dependiendo de los hechos, los pagos de compañías de mercadotecnia de niveles múltiples a distribuidores distribuidor de nivel superior independientes personas que no son empleados , que se basan en las ventas o compras de personas a las que han patrocinado distribuidores de nivel inferior , constituyen ingresos para la prestación de servicios personales en la contratación, adiestramiento y apoyo a los distribuidores de nivel inferior.

La fuente de esos ingresos se basa generalmente en el lugar en que se prestaron los servicios del distribuidor de nivel superior y podría considerarse, dependiendo de los hechos, como compensación plurianual, determinándose la fuente de ingreso a lo largo del período al que se atribuye dicha compensación.

Individuos que trabajan por cuenta propia. Si trabaja por cuenta propia, usted determina la fuente de la compensación por trabajo o servicios personales del trabajo por cuenta propia utilizando la base que más correctamente refleje la fuente adecuada de ese ingreso según los hechos y circunstancias de su caso particular.

En muchos casos, los hechos y circunstancias requerirán un prorrateo según una base de tiempo, como se explica a continuación. Use la base de tiempo para calcular su compensación de fuentes estadounidenses que no sean prestaciones suplementarias discutidas bajo Base Geográfica , más adelante. Haga esto multiplicando su compensación total que no sean prestaciones suplementarias de fuentes determinadas sobre una base geográfica por la fracción a continuación:.

Número de días que prestó servicios en los Estados Unidos durante el año. Número total de días que usted prestó servicios durante el año. Puede utilizar una unidad de tiempo de menos de un día en la fracción anterior, si corresponde. El plazo de tiempo para el que se hace la compensación no tiene que ser de un año.

En vez de eso, puede usar otro período de tiempo distinto, separado y continuo si puede establecer a satisfacción del IRS que este otro período es más apropiado. Cristina Juárez, residente de los Países Bajos, trabajó días para una compañía estadounidense durante el año tributario.

Ninguna parte de esa cantidad fue por prestaciones suplementarias. Cristina prestó servicios en los Estados Unidos por 60 días y prestó servicios en los Países Bajos por días. Roberto Solís, residente de Sudáfrica, es empleado de una sociedad anónima. Durante el primer trimestre del año, Roberto trabajó por completo dentro de los Estados Unidos.

El 1 de abril, Roberto fue trasladado a Singapur el resto del año. Roberto puede establecer que el primer trimestre del año y los últimos 3 trimestres del año son dos períodos de tiempo separados, distintos y continuos.

Toda esta cantidad es ingreso de fuentes estadounidenses porque Roberto trabajó completamente dentro de los Estados Unidos durante ese trimestre. Durante esos trimestres, Roberto trabajó días en Singapur y 30 días en los Estados Unidos.

Su prestación de servicios periódica en los Estados Unidos no dio lugar a períodos de tiempo distintos, separados y continuos. Compensación plurianual. Generalmente, la fuente de compensación plurianual se determina utilizando la base de tiempo durante el período al que se le atribuye la compensación.

La compensación plurianual es una compensación que se incluye en su ingreso en un año tributario, pero es atribuible a un período que incluye 2 o más años tributarios. Usted determina el período al que se atribuye la compensación en base a los hechos y circunstancias de su caso.

Por ejemplo, la cantidad de compensación que está relacionada específicamente con un período de tiempo que incluye varios años naturales es atribuible a todo el período plurianual. La cantidad de compensación tratada como proveniente de fuentes estadounidenses se calcula al multiplicar el total de la compensación plurianual por una fracción.

El numerador de la fracción es el número de días o una unidad de tiempo menor que un día, si corresponde que trabajó o prestó servicios personales en los Estados Unidos en relación con el proyecto.

El denominador de la fracción es el número total de días o una unidad de tiempo menor que un día, si corresponde que trabajó o prestó servicios personales en relación con el proyecto.

La fuente de la compensación en forma de las siguientes prestaciones suplementarias que recibe como empleado se determinan sobre una base geográfica:. La cantidad de prestaciones suplementarias tiene que ser razonable y tiene que justificarse mediante registros adecuados o mediante pruebas suficientes.

Lugar principal de trabajo. La fuente de las prestaciones suplementarias mencionadas anteriormente, a excepción de un reembolso de impuestos o paga por servicio peligroso o difícil, se determina en base a su lugar principal de trabajo.

Su lugar principal de trabajo suele ser el lugar donde pasa la mayor parte de su tiempo de trabajo. Ese lugar puede ser su oficina, planta, tienda, taller o cualquier otra ubicación. Si no hay un solo lugar donde pasa la mayor parte del tiempo de trabajo, su lugar principal de trabajo es el lugar en el que se centra el trabajo, tal como el lugar donde se presenta a trabajar o donde de otra manera se le requiere "basar" su trabajo.

Si tiene más de un trabajo en cualquier momento, la ubicación principal de su trabajo depende de los hechos en cada caso. Los factores más importantes a considerar son:. La fuente de la prestación suplementaria de vivienda se determina en base a la ubicación de su lugar principal de trabajo.

Una prestación suplementaria de vivienda incluye pagos a usted o en su nombre y los de su familia si su familia reside con usted sólo por lo siguiente:. La deducción de gastos de mudanza está disponible sólo si es miembro de las Fuerzas Armadas de los Estados Unidos en servicio activo y se mudó debido a un cambio permanente de su puesto de servicio.

La fuente de la prestación suplementaria de educación para gastos de estudios de sus dependientes se determina en base a la ubicación de su lugar principal de trabajo. Una prestación suplementaria de educación incluye pagos sólo para los siguientes gastos de estudios en una escuela primaria o secundaria:.

Transporte local. La fuente de la prestación suplementaria de transporte local se determina en base a la ubicación de su lugar principal de trabajo.

Su prestación suplementaria de transporte local es la cantidad que usted recibe como compensación por transporte local para usted o su cónyuge o sus dependientes en la ubicación de su lugar principal de trabajo. La cantidad tratada como prestación suplementaria de transporte local se limita a los gastos reales incurridos por transporte local y el valor justo de alquiler de cualquier vehículo proporcionado por el empleador utilizado predominantemente por usted, su cónyuge o sus dependientes para transporte local.

Los gastos reales no incluyen el costo incluyendo interés de cualquier vehículo comprado por usted o en su nombre. Reembolso de impuestos.

La fuente de la prestación suplementaria de reembolso de impuestos se determina en base a la ubicación de la jurisdicción que impuso el impuesto por el cual usted es reembolsado.

Reembolso de gastos de mudanza. La fuente de un reembolso de gastos de mudanza generalmente se basa en la ubicación de su nuevo lugar principal de trabajo.

Sin embargo, la fuente se determina en base a la ubicación de su antiguo lugar principal de trabajo si proporciona pruebas suficientes de que tal determinación de la fuente es más apropiada según los hechos y circunstancias de su caso.

Las pruebas suficientes generalmente requieren un acuerdo entre usted y su empleador, o una declaración escrita de la política de la compañía, que se pone por escrito antes de la mudanza y que se realiza o establece para inducirlo a usted o a otros empleados a mudarse a otro país.

La declaración escrita o el acuerdo tiene que declarar que su empleador le reembolsará los gastos de mudanza en los que usted incurre para regresar a su antiguo lugar principal de trabajo, independientemente de si sigue trabajando para su empleador después de regresar a esa ubicación.

Puede contener ciertas condiciones sobre las que el derecho a ser reembolsado se determina siempre y cuando las condiciones expuestas establezcan normas que sean definitivamente verificables y que sólo puedan cumplirse antes, o mediante la conclusión, de su regreso a su antiguo lugar principal de trabajo.

Si es empleado, puede determinar la fuente de su compensación utilizando una base alternativa si establece a la satisfacción del IRS que, según los hechos y circunstancias de su caso, la base alternativa determina más adecuadamente la fuente de su compensación que la base a tiempo o la base geográfica.

Si usa una base alternativa, tiene que conservar y tener disponibles para inspección los registros para documentar por qué la base alternativa determina más adecuadamente la fuente de su compensación. Su nombre y número de Seguro Social escrito en la parte superior de la declaración escrita.

El ingreso específico, o el beneficio de una prestación suplementaria específico, para el que está utilizando la base alternativa.

Para cada elemento del punto 2 , la base alternativa de asignación de la fuente utilizada. Para cada elemento del punto 2 , el cálculo que muestre cómo se calculó la asignación alternativa.

Una comparación de la cantidad en dólares de la compensación estadounidense y la compensación extranjera proveniente de una fuente determinada sobre la base alternativa y la base de tiempo o la base geográfica discutida anteriormente. El ingreso de transporte es ingreso por el uso de un buque o de una aeronave, o de la prestación de servicios directamente relacionados con el uso de cualquier buque o aeronave.

Esto es cierto ya sea que el buque o la aeronave sea propia, contratada o alquilada. La frase "buque o aeronave" incluye cualquier contenedor utilizado en relación con un buque o una aeronave. Todo ingreso de transporte que comienza y termina en los Estados Unidos es tratado como derivado de fuentes estadounidenses.

Para extranjeros no residentes, esto sólo aplica a ingresos derivados de o en relación con una aeronave. Para información sobre cómo se gravan los ingresos de transporte de fuentes estadounidenses, vea el capítulo 4. Generalmente, la fuente de becas de estudios, becas de investigaciones, subvenciones, premios y recompensas es la residencia del pagador, independientemente de quién realmente desembolsa los fondos.

Sin embargo, vea Actividades realizadas fuera de los Estados Unidos , más adelante. Por ejemplo, los pagos por investigación o estudios en los Estados Unidos efectuados por los Estados Unidos, un residente que no sea una sociedad anónima de los Estados Unidos o una sociedad anónima doméstica son de fuentes estadounidenses.

Los pagos similares de un gobierno extranjero o una sociedad anónima extranjera son pagos de fuentes extranjeras, aunque los fondos puedan ser desembolsados a través de un agente estadounidense. Los pagos hechos por una entidad designada como una organización internacional pública conforme a la International Organizations Immunities Act Ley de Inmunidades de las Organizaciones Internacionales son de fuentes extranjeras.

Actividades realizadas fuera de los Estados Unidos. Las becas de estudios, las becas de investigaciones, las subvenciones específicas y los premios por logros recibidos por extranjeros no residentes por actividades realizadas, o por realizar, fuera de los Estados Unidos no son ingresos de fuentes estadounidenses.

Estas reglas no aplican a cantidades pagadas como sueldo u otra compensación por servicios. Vea Servicios Personales , anteriormente, para más información sobre las reglas de fuentes que aplican.

Si usted recibe una pensión de un fideicomiso doméstico por servicios prestados tanto dentro como fuera de los Estados Unidos, parte del pago de la pensión proviene de fuentes estadounidenses.

Esa parte es la cantidad atribuible a los ingresos del plan de pensión y a las aportaciones del empleador hechas por servicios prestados en los Estados Unidos. Esto aplica ya sea si la distribución se realiza bajo un plan calificado o no calificado de bonificación de acciones, de pensión, de participación en las ganancias o de anualidad con o sin financiación.

Si prestó servicios como empleado de los Estados Unidos, podría recibir una distribución del gobierno de los Estados Unidos bajo un plan, como el Civil Service Retirement System Sistema de jubilación del servicio civil , que se trata como un plan de pensión calificado.

Su ingreso de fuentes estadounidenses es la cantidad de la distribución que por lo demás es tributable, atribuible a su paga básica del gobierno estadounidense aparte de la paga que está exenta de impuestos por servicios prestados fuera de los Estados Unidos.

Alivio tributario por desastres. Si se le requiere presentar una declaración de impuestos federales sobre los ingresos de los Estados Unidos, podría tener derecho a algunas reglas especiales relacionadas con desastres con respecto al uso de fondos de jubilación.

Para más información, vea la Publicación B , Distributions from Individual Retirement Arrangements IRAs Distribuciones de los arreglos individuales de ahorro para la jubilación Arreglos IRA , en inglés.

También acceda a IRS. Alivio tributario por distribuciones y reintegros por desastres calificados. Reglas especiales prevén retiros y reintegros con beneficios tributarios de ciertos planes de jubilación incluyendo arreglos IRA para contribuyentes que sufrieron pérdidas económicas a causa de ciertos desastres mayores.

Para información sobre cómo declarar distribuciones y reintegros por desastres calificados, vea el Formulario F, Qualified Disaster Retirement Plan Distributions and Repayments Distribuciones y reintegros por desastres calificados de un plan de jubilación , y sus instrucciones, ambos en inglés.

Sus ingresos de fuentes estadounidenses incluyen ingresos de alquiler y regalías recibidos durante el año tributario de una propiedad ubicada en los Estados Unidos o de cualquier interés en esa propiedad.

Los ingresos de fuentes estadounidenses también incluyen alquileres o regalías por el uso, o el privilegio de usar, en los Estados Unidos, bienes intangibles, tales como patentes, derechos de autor, procedimientos y fórmulas secretas, fondo de comercio, marcas registradas, franquicias y bienes similares.

Los bienes inmuebles son terrenos y edificios y, en general, todo lo que se construya sobre, que crezca en o que se le adjunte a un terreno. El ingreso bruto de fuentes en los Estados Unidos incluye ganancias, utilidades e ingresos de la venta u otra disposición de bienes inmuebles ubicados en los Estados Unidos.

Recursos naturales. El ingreso de la venta de productos de cualquier granja, mina, pozo de petróleo o gas, otros depósitos naturales o madera con ubicación en los Estados Unidos y que se venden en un país extranjero, o con ubicación en un país extranjero y que se venden en los Estados Unidos, es parcialmente de fuentes estadounidenses.

Para información sobre la determinación de esa parte, vea la sección 1. Los bienes muebles son propiedades, tales como maquinaria, equipo, muebles, acciones, bonos y otros valores que no sean bienes inmuebles.

La ganancia o pérdida de la venta o intercambio de bienes muebles generalmente es de una fuente estadounidense si usted tiene un domicilio tributario en los Estados Unidos. De lo contrario, la ganancia o pérdida generalmente se considera ser de una fuente fuera de los Estados Unidos.

Si no tiene un lugar regular o principal de negocio debido a la naturaleza de su trabajo, entonces su domicilio tributario es el lugar donde vive regularmente. Si no entra bajo ninguna de esas categorías, se considera que usted es un itinerante y su domicilio tributario es donde sea que trabaje.

Propiedad de inventario. La propiedad de inventario son bienes muebles que son acciones en el comercio o que se mantienen principalmente para la venta a clientes en el curso ordinario de su ocupación o negocio. La fuente de ingreso de la venta de inventario que usted compró se determina en base al lugar donde se vendió la propiedad.

Generalmente, esto es donde el título de la propiedad pasa al comprador. Por ejemplo, el ingreso de la venta de inventario en los Estados Unidos es de una fuente estadounidense, ya sea que lo haya comprado en los Estados Unidos o en un país extranjero.

La fuente de ingreso de la venta de propiedad de inventario que produjo en los Estados Unidos y vendió fuera de los Estados Unidos o viceversa se determina en base al lugar donde la propiedad se produce. Bienes sujetos a depreciación. Para determinar la fuente de cualquier ganancia de la venta de bienes muebles sujetos a depreciación, primero tiene que calcular la parte de la ganancia que no sea mayor al total de los ajustes de depreciación de la propiedad.

Se asigna esta parte de la ganancia a las fuentes estadounidenses en base a la proporción entre los ajustes de depreciación de los Estados Unidos y los ajustes de depreciación total. El resto de esta parte de la ganancia se considera que es de fuentes fuera de los Estados Unidos.

Para este propósito, "ajustes de depreciación de los Estados Unidos" son los ajustes de depreciación a la base de la propiedad que se permiten para calcular el ingreso tributable de fuentes estadounidenses. Sin embargo, si la propiedad se utiliza principalmente en los Estados Unidos durante el año tributario, todas las deducciones por depreciación permitidas para ese año son tratadas como ajustes de depreciación de los Estados Unidos.

Pero hay algunas excepciones para ciertos transportes, comunicaciones y otros bienes usados internacionalmente.

La fuente de las ganancias de la venta de bienes sujetos a depreciación que sean mayores que el total de los ajustes de depreciación de los bienes se determina como si los bienes fueran propiedad de inventario , como se discutió anteriormente.

La fuente de una pérdida se determina de la misma manera en que se determinó para las deducciones por depreciación. Sin embargo, si los bienes fueron utilizados principalmente en los Estados Unidos, la pérdida total reduce los ingresos de fuentes estadounidenses.

La base de la propiedad normalmente significa el costo dinero más el valor justo del mercado de otros bienes o servicios de propiedad que adquiere. La depreciación es una cantidad deducida para recuperar el costo u otra base de un activo de una ocupación o negocio.

La cantidad que puede deducir depende del costo de la propiedad, cuándo empezó a usar la propiedad, cuánto tiempo tardará en recuperar el costo y qué método de depreciación utilice. Una deducción por depreciación es cualquier deducción por depreciación o amortización o cualquier otra deducción permisible que trate un gasto de capital como un gasto deducible.

Bienes intangibles. Los bienes intangibles incluyen patentes, derechos de autor, procedimientos y fórmulas secretas, fondo de comercio, marcas registradas, nombres comerciales u otros bienes similares.

La fuente de la ganancia de la venta de bienes intangibles amortizable o depreciable, hasta las deducciones de amortización o depreciación anteriormente admisibles, se determina de la misma manera en que fue determinada para las deducciones originales.

Esto es lo mismo que la regla de la fuente para la ganancia de la venta de bienes sujetos a depreciación. Vea Bienes sujetos a depreciación , anteriormente, para detalles sobre cómo aplicar esta regla.

La fuente de la ganancia en exceso de las deducciones por amortización o depreciación se determinan en base al país donde se utiliza la propiedad si el ingreso de la venta depende de la productividad, el uso o la disposición de esa propiedad.

Si el ingreso no depende de la productividad, el uso o la disposición de la propiedad, la fuente del ingreso se determina según su domicilio tributario discutido anteriormente. Si los pagos por el fondo de comercio no dependen de la productividad, el uso o la disposición de la propiedad, su fuente es el país en el que se generó el fondo de comercio.

Ventas a través de oficinas o lugares fijos de negocios. A pesar de cualquiera de las reglas anteriores, si no tiene un domicilio tributario en los Estados Unidos, pero mantiene una oficina u otro lugar fijo de negocios en los Estados Unidos, trate el ingreso de cualquier venta de bienes muebles incluyendo propiedad de inventario que sea atribuible a esa oficina o lugar de negocio como ingreso de fuentes estadounidenses.

Sin embargo, esta regla no aplica a ventas de propiedad de inventario para uso, disposición o consumo fuera de los Estados Unidos si su oficina u otro lugar fijo de negocios fuera de los Estados Unidos participó sustancialmente en la venta.

Si tiene un domicilio tributario en los Estados Unidos pero mantiene una oficina u otro lugar fijo de negocios fuera de los Estados Unidos, los ingresos de las ventas de bienes muebles, que no sean inventario, bienes sujetos a depreciación o intangibles, que son atribuibles a esa oficina o lugar de negocios en el extranjero podrían ser tratados como ingresos de fuentes estadounidenses.

Si está casado y usted o su cónyuge están sujetos a las leyes de los bienes gananciales de un país extranjero, un estado de los Estados Unidos o un territorio de los Estados Unidos, por lo general, tiene que seguir esas leyes para determinar su ingreso y el de su cónyuge para propósitos tributarios estadounidenses.

Pero tiene que ignorar ciertas leyes de los bienes gananciales si:. En estos casos, usted y su cónyuge tienen que declarar ingreso de bienes gananciales, como se explica más adelante.

Ingreso del trabajo. El ingreso del trabajo de un cónyuge, que no sea ingreso de una ocupación o negocio, y la participación distributiva a un socio de las utilidades de una sociedad colectiva, se trata como ingreso del cónyuge cuyos servicios producen el ingreso.

Ese cónyuge tiene que declararlo todo en su declaración por separado. Ingreso de una ocupación o negocio. El ingreso de una ocupación o negocio, que no sea la participación distributiva a un socio de las utilidades de una sociedad colectiva, se trata como ingreso del cónyuge que realiza la ocupación o negocio.

Ingreso o pérdida de una sociedad colectiva. La participación distributiva a un socio de los ingresos o pérdidas de una sociedad colectiva o pérdida se trata como ingreso o pérdida del socio.

Ingreso de bienes privativos. El ingreso derivado de los bienes privativos de un cónyuge y que no es ingreso del trabajo, ingreso de una ocupación o negocio o ingreso de participaciones distributivas de los ingresos o pérdidas de una sociedad colectiva se trata como ingreso de ese cónyuge.

Use la ley de los bienes gananciales apropiada para determinar lo que son bienes privativos. Otros ingresos de bienes gananciales. Todos los demás ingresos de bienes gananciales conyugales se tratan conforme a las leyes que rigen los bienes gananciales correspondientes. A los residentes y extranjeros no residentes se les permiten exclusiones del ingreso bruto si cumplen con ciertas condiciones.

Una exclusión del ingreso bruto es generalmente ingreso que recibe que no se incluye en su ingreso estadounidense y no está sujeto a impuestos estadounidenses. Este capítulo cubre algunas de las exclusiones más comunes permitidas a residentes y extranjeros no residentes.

Citizens and Resident Aliens Abroad Guía tributaria para ciudadanos y extranjeros residentes estadounidenses en el extranjero , en inglés. Vea el capítulo 12 para información sobre cómo obtener estas publicaciones. Los extranjeros residentes tal vez puedan excluir de sus ingresos los siguientes elementos.

Si está físicamente presente en un país o países extranjeros por lo menos días completos durante cualquier período de 12 meses consecutivos, puede calificar para la exclusión de ingreso devengado en el extranjero.

Además, tal vez pueda excluir o deducir ciertas cantidades para viviendas extranjeras. También puede calificar si es residente bona fide de un país extranjero y es ciudadano o nacional de un país con el que los Estados Unidos tiene un tratado tributario.

Para más información, vea la Publicación 54 , en inglés. Un país extranjero es cualquier territorio bajo la soberanía de un gobierno que no sea los Estados Unidos.

El término "país extranjero" incluye las aguas territoriales y espacio aéreo del país, pero no las aguas internacionales ni el espacio aéreo sobre ellas. También incluye el fondo marino y el subsuelo de las zonas submarinas adyacentes a las aguas territoriales del país sobre las que tiene derechos exclusivos conforme a las leyes internacionales para explorar y explotar los recursos naturales.

El término "país extranjero" no incluye posesiones ni territorios de los Estados Unidos. No incluye la región Antártica. Los extranjeros no residentes pueden excluir de su ingreso bruto los siguientes elementos. El ingreso de interés que no está directamente relacionado con una ocupación o negocio de los Estados Unidos es excluible del ingreso si procede de:.

Obligaciones de los gobiernos estatales y locales. El interés sobre las obligaciones de un estado o una subdivisión política, el Distrito de Columbia o un territorio de los Estados Unidos generalmente no se incluye en el ingreso. Sin embargo, el interés de ciertos bonos de actividad privada, bonos de arbitraje y ciertos bonos que no están en forma registrada se incluyen en el ingreso.

Interés procedente de la cartera de valores de inversión. El interés y el descuento de la emisión original OID , por sus siglas en inglés que califica como interés procedente de la cartera de valores de inversión no están sujetos a la retención del capítulo 3 del Código de Impuestos Internos conforme a las secciones a Sin embargo, ese interés puede estar sujeto a retención si es un pago sobre el cual se pueden retener impuestos y no hay una excepción a la retención del capítulo 4 del Código de Impuestos Internos conforme a las secciones a Para más información, vea la explicación sobre el interés procedente de la cartera de valores de inversión bajo Withholding on Specific Income en la Publicación , Withholding of Tax on Nonresident Aliens and Foreign Entities Retención de impuestos para extranjeros no residentes y entidades extranjeras , en inglés.

Para calificar como interés procedente de la cartera de valores de inversión, el interés se tiene que pagar en obligaciones emitidas después del 18 de julio de , y de otra manera estar sujeto a retención. Para obligaciones emitidas después del 18 de marzo de , el interés procedente de la cartera de valores de inversión no incluye el interés pagado sobre deudas que no están en forma registrada.

Antes del 19 de marzo de , el interés procedente de la cartera de valores de inversión incluía el interés de ciertos bonos registrados y no registrados al portador si las obligaciones cumplen con los requisitos descritos a continuación.

Obligaciones registradas. El interés procedente de la cartera de valores de inversión incluye el interés pagado sobre una obligación que está en forma registrada y por la que ha recibido documentación de que el propietario efectivo de la obligación no es una persona de los Estados Unidos.

Una obligación que de otra manera se consideraría registrada no se considera registrada en un momento determinado si se puede convertir en cualquier momento en el futuro en una obligación que no esté registrada. Para más información sobre si las obligaciones se consideran registradas, vea la explicación de interés procedente de la cartera de valores de inversión bajo Withholding on Specific Income en la Publicación , en inglés.

Obligaciones no registradas. Para obligaciones emitidas antes del 19 de marzo de , el interés de una obligación que no está registrada obligación al portador es interés procedente de la cartera de valores de inversión si la obligación tiene como objetivo el extranjero.

Una obligación al portador es dirigida al extranjero si:. No se requiere documentación para que el interés sobre las obligaciones al portador califique como interés procedente de la cartera de valores de inversión.

Sin embargo, en algunos casos, puede que necesite documentación para propósitos de la información que se declara en los Formularios y la retención adicional del impuesto sobre intereses y ciertos dividendos.

Interés que no califica como procedente de la cartera de valores de inversión. Los pagos a ciertas personas y los pagos de interés contingente no califican como intereses procedentes de la cartera de valores de inversión.

Tiene que retener impuestos utilizando la tasa legal para dichos pagos, a menos que aplique alguna otra excepción, como una disposición de un tratado. Interés contingente. El interés procedente de la cartera de valores de inversión no incluye el interés contingente.

El interés contingente es uno de los siguientes:. Cualquier otro tipo de interés contingente identificado por el Secretario del Tesoro en los Reglamentos. Personas relacionadas. Las personas relacionadas incluyen las siguientes:. Para detalles, vea Nondeductible Loss en el capítulo 2 de la Publicación , Sales and Other Dispositions of Assets Ventas y otras enajenaciones de activos , en inglés.

Excepción para deuda existente. El interés contingente no incluye el interés pagado o acumulado sobre cualquier deuda con un plazo fijo emitido:. Ciertos dividendos pagados por sociedades anónimas extranjeras. Vea Excepción bajo Dividendos en el capítulo 2 para saber cómo calcular la cantidad de dividendos de fuentes estadounidenses.

El diseño neomorfista incorpora elementos de neomorfismo, que se caracteriza por efectos de sombras suaves y elementos de interfaz que parecen salir de la pantalla, creando una apariencia tridimensional.

El uso de ilustraciones 3D está en aumento, especialmente en sitios web y aplicaciones. Aporta una dimensión adicional y un aspecto moderno a los diseños. El minimalismo sigue siendo una tendencia fuerte, con enfoque en la simplicidad y el uso eficaz del espacio en blanco para destacar elementos clave del diseño.

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Dribbble es una plataforma donde los diseñadores comparten y venden sus trabajos. Es conocida por su enfoque en la calidad y la creatividad del diseño. Al utilizar estas herramientas, seguir tendencias actuales y aprovechar plataformas de venta, podrás destacar y monetizar tu talento en el mundo del diseño online.

La venta de stock de fotos es una excelente manera de monetizar tu habilidad para capturar momentos únicos. En esta sección, exploraremos plataformas populares de fotografía y proporcionaremos consejos para crear imágenes atractivas que se vendan bien.

Shutterstock es una de las plataformas más grandes de venta de fotos en línea. Permite a los fotógrafos cargar y vender sus imágenes, alcanzando una amplia audiencia global. Adobe Stock está integrado con Adobe Creative Cloud, facilitando la venta de fotos para aquellos que ya utilizan las herramientas de Adobe.

Ofrece una amplia gama de imágenes y activos visuales. Getty Images es una plataforma líder que proporciona imágenes a empresas, editores y diseñadores de todo el mundo. Selecciona cuidadosamente las fotografías para garantizar calidad.

Alamy es conocida por ofrecer una comisión más alta a los fotógrafos. Acepta imágenes de alta resolución y ofrece la posibilidad de vender derechos exclusivos.

Antes de salir a capturar fotos, investiga las tendencias actuales en fotografía. Esto te ayudará a entender qué tipo de imágenes están en demanda. Asegúrate de que tus fotos tengan una calidad técnica impecable. Utiliza una buena iluminación, enfoque preciso y composición cuidadosa para destacar en un mercado competitivo.

Identifica nichos específicos dentro de la fotografía que puedan tener una demanda particular. Esto te permitirá especializarte y destacar en categorías específicas.

No te limites a un solo estilo o tema. Diversificar tu portafolio con diferentes tipos de imágenes aumentará tus oportunidades de venta. Cada plataforma de venta de fotos puede tener requisitos específicos en términos de tamaño, formato y calidad de imagen.

Asegúrate de entender y cumplir con estas especificaciones. Al seguir estos consejos y utilizar plataformas populares de fotografía, podrás vender con éxito tu stock de fotos y llegar a una audiencia global apreciativa de tu talento visual.

Vender tu voz es una emocionante oportunidad en el ámbito de la locución y doblaje. En esta sección, exploraremos las oportunidades disponibles y las plataformas donde puedes vender tus servicios de voz de manera efectiva. La narración de documentales es una oportunidad donde una voz expresiva y cautivadora puede marcar la diferencia.

Muchas productoras buscan voces únicas para narrar sus producciones. La publicidad en radio y televisión requiere voces convincentes y atractivas. Puedes encontrar oportunidades para grabar anuncios, jingles y promociones. El auge de los audiolibros y podcasts ha creado una creciente demanda de voces para narrar historias y contenidos.

Esta es una excelente oportunidad para explorar diferentes géneros. El doblaje de películas y series es otra área donde se busca una amplia variedad de voces para adaptar contenidos a diferentes idiomas y públicos.

com es una plataforma líder que conecta a locutores con oportunidades de trabajo en todo el mundo. Ofrece una variedad de categorías y permite a los clientes encontrar la voz perfecta para sus proyectos. Fiverr es una plataforma de freelancers donde puedes ofrecer tus servicios de voz.

Establece tus tarifas, crea paquetes personalizados y atrae a clientes interesados en tu estilo vocal. Upwork es una plataforma ampliamente utilizada para servicios freelance. Puedes crear un perfil destacando tus habilidades de locución y doblaje y postularte para trabajos que se ajusten a tus capacidades.

ACX es una plataforma de audiolibros de Amazon que conecta a narradores con autores. Puedes audicionar para proyectos de audiolibros y obtener regalías por tus grabaciones.

Bodalgo es una plataforma internacional que conecta a profesionales de la voz con clientes de todo el mundo. Ofrece oportunidades en una variedad de campos, desde publicidad hasta videojuegos. Al explorar estas oportunidades y utilizar plataformas especializadas, podrás vender tu voz de manera efectiva y destacar en el emocionante mundo de la locución y el doblaje.

Google AdSense es una herramienta poderosa para monetizar sitios web mediante la colocación de anuncios. En esta sección, exploraremos cómo funciona Google AdSense, cómo maximizar tus ingresos y estrategias efectivas para posicionar tus anuncios de manera óptima.

Google AdSense permite a los propietarios de sitios web ganar dinero mostrando anuncios relevantes en sus páginas. El proceso general es el siguiente:.

El contenido de calidad atrae a más visitantes y aumenta la posibilidad de clics en anuncios. Publica contenido relevante y valioso para tu audiencia.

Utiliza palabras clave relevantes en tu contenido para que AdSense pueda mostrar anuncios más precisos y aumentar la probabilidad de clics de alta calidad. Asegúrate de que tu sitio web tenga un diseño responsivo para que los anuncios se vean bien en diferentes dispositivos, lo que puede aumentar la participación del usuario.

Utiliza herramientas de análisis web para comprender el comportamiento de tus usuarios. Esto te ayudará a ajustar la ubicación y el tipo de anuncios para maximizar los clics.

Coloca anuncios en la parte superior del sitio, donde son visibles inmediatamente. Esta ubicación suele recibir una mayor cantidad de clics. Integra anuncios de manera natural dentro de tu contenido. Asegúrate de que no distraigan, pero sean relevantes para la temática de la página.

La barra lateral es una ubicación clásica para anuncios. Puedes colocar un banner vertical o cuadrado para captar la atención de los visitantes. Coloca anuncios al final de tus artículos o páginas.

Los usuarios que han leído tu contenido pueden estar más inclinados a hacer clic en anuncios relevantes al final de la página. Al comprender el funcionamiento de Google AdSense, aplicar estrategias para maximizar ingresos y posicionar los anuncios de manera estratégica, podrás aprovechar al máximo esta plataforma de publicidad y generar ingresos significativos para tu sitio web.

La creación y venta de cursos online es una excelente manera de compartir conocimientos y generar ingresos. En esta sección, exploraremos cómo crear y vender cursos, así como las plataformas educativas populares donde puedes alojar tus contenidos.

Define claramente a quién va dirigido tu curso y el tema que cubrirá. Al entender las necesidades de tu audiencia, podrás crear un curso más efectivo. Organiza tu curso en módulos y lecciones.

Proporciona una estructura clara para que los estudiantes puedan seguir el contenido de manera lógica y progresiva. Utiliza una variedad de formatos de contenido, como videos, presentaciones, lecturas y evaluaciones.

Un contenido diverso mantiene el interés de los estudiantes. Incorpora elementos interactivos, como foros de discusión, tareas y actividades. Fomenta la participación activa de los estudiantes para mejorar la retención del conocimiento. Investiga el mercado y establece un precio justo para tu curso.

Considera la calidad del contenido, tu experiencia y el valor que proporciona a los estudiantes. Impulsa las ventas ofreciendo descuentos o promociones por tiempo limitado. Esto puede incentivar a los estudiantes a inscribirse rápidamente.

Solicita testimonios y reseñas de estudiantes anteriores. Las experiencias positivas de otros pueden ser un fuerte motivador para nuevos estudiantes. Utiliza estrategias de marketing digital, como redes sociales, marketing por correo electrónico y anuncios en línea, para promocionar tu curso y llegar a tu audiencia objetivo.

Udemy es una plataforma global que permite a los instructores crear y vender cursos. Ofrece una amplia audiencia y herramientas integradas para la creación de cursos. Teachable es una plataforma que permite a los creadores de contenido crear y vender cursos en línea.

Ofrece control completo sobre el diseño y la marca del curso. Coursera colabora con universidades e instituciones para ofrecer cursos en línea. Es conocida por cursos de alta calidad y certificaciones reconocidas. edX es otra plataforma colaborativa que ofrece cursos en línea de universidades y organizaciones.

Proporciona acceso a cursos de nivel universitario. Al seguir estos pasos para la creación y venta de cursos online, y utilizando plataformas educativas populares, podrás compartir tus conocimientos de manera efectiva y construir un negocio educativo exitoso.

El campo del desarrollo web sigue siendo clave en la era digital. En esta sección, exploraremos cómo desarrollar habilidades en demanda como programador web y las plataformas donde puedes encontrar proyectos para aplicar tus conocimientos.

Domina lenguajes de programación en demanda como JavaScript, Python, y Ruby. Estos son esenciales para el desarrollo de aplicaciones web y ofrecen versatilidad en diferentes proyectos. Aprende a utilizar frameworks y bibliotecas populares como React. js, Angular, y Vue.

js para el desarrollo eficiente y estructurado de interfaces de usuario. Adquiere habilidades en diseño responsivo para crear sitios web que se adapten a diferentes dispositivos y tamaños de pantalla, mejorando la experiencia del usuario. Conoce cómo trabajar con bases de datos como MySQL, MongoDB o PostgreSQL.

La gestión eficiente de datos es esencial en el desarrollo web moderno. Entiende los principios de seguridad web y prácticas como HTTPS, autenticación segura y manejo adecuado de contraseñas para proteger las aplicaciones que desarrollas.

Upwork es una plataforma de freelancers que ofrece numerosos proyectos de desarrollo web. Crea un perfil sólido y aplica a proyectos que se alineen con tus habilidades.

Freelancer es otra plataforma que conecta a freelancers con proyectos de desarrollo web. Participa en concursos y envía propuestas para destacarte. Toptal es una plataforma que conecta a desarrolladores de élite con clientes. Debes pasar por un riguroso proceso de selección, pero ofrece proyectos de alta calidad.

GitHub no solo es un lugar para alojar tu código, sino también para descubrir proyectos de código abierto. Contribuir a proyectos existentes puede ser una excelente manera de construir tu reputación.

Establece tus habilidades y precios para atraer clientes interesados. Desarrollar habilidades en demanda y utilizar plataformas efectivas para encontrar proyectos te permitirá crecer como programador web y construir una carrera exitosa en este campo en constante evolución.

Convertirse en un microinfluencer implica construir una marca personal sólida en las redes sociales. En esta sección, exploraremos estrategias para construir tu marca, colaborar con otras marcas y monetizar tu presencia como microinfluencer. Define claramente tu nicho de contenido.

Especializarte en un tema específico te ayudará a atraer a una audiencia interesada y comprometida. Publica contenido auténtico y consistente que refleje tu personalidad.

Esto construirá la confianza de tus seguidores y te ayudará a destacar en el saturado mundo de las redes sociales. Interactúa regularmente con tu audiencia.

Responde a comentarios, haz preguntas y participa en conversaciones para construir una comunidad comprometida alrededor de tu marca personal. Desarrolla un estilo visual coherente. Mantener una estética visual única en tus fotos y videos contribuirá a la identidad visual de tu marca.

Identifica marcas que compartan valores o temáticas similares a las tuyas. Colaborar con marcas afines puede ser beneficioso para ambas partes. Elabora propuestas profesionales al contactar a las marcas. Explica claramente cómo puedes aportar valor a su audiencia y por qué tu colaboración sería beneficiosa para ambas partes.

Crea contenido creativo y auténtico en colaboración con las marcas. Asegúrate de que tu audiencia pueda identificar fácilmente la autenticidad de la colaboración. Participa en programas de marketing de afiliación.

Promociona productos o servicios y gana comisiones por cada venta generada a través de tus enlaces de afiliado. Ofrece espacio publicitario a marcas relevantes en tu contenido. La publicidad patrocinada es una forma directa de monetizar tu presencia como microinfluencer. Desarrolla y vende productos relacionados con tu marca personal.

Esto puede incluir mercancía, cursos, o cualquier producto que resuene con tu audiencia. Ofrece servicios de consultoría en tu área de experiencia. Puedes proporcionar asesoramiento personalizado a individuos o empresas que busquen tu conocimiento.

Al seguir estas estrategias para construir tu marca, colaborar con otras marcas y diversificar tus fuentes de ingresos, podrás maximizar la monetización de tu presencia como microinfluencer y construir una carrera sostenible en el mundo de las redes sociales.

El mercado de traducción en línea ofrece oportunidades para aquellos que dominan varios idiomas. En esta sección, exploraremos el mercado de traducción y las plataformas donde puedes buscar trabajos como traductor.

El mercado de traducción en línea es diverso, abarcando una amplia gama de idiomas. La demanda de traductores existe para casi todos los pares de idiomas, lo que ofrece oportunidades para especializarse.

Los traductores en línea pueden trabajar en una variedad de contenidos, como documentos legales, sitios web, material publicitario, subtítulos de videos, entre otros. Esto permite una amplia adaptabilidad a diferentes tipos de proyectos. La naturaleza en línea del mercado de traducción facilita la colaboración global.

Puedes trabajar con clientes de todo el mundo sin importar la ubicación física, lo que amplía significativamente tu alcance. ProZ es una plataforma especializada en traducción que conecta a traductores con clientes que buscan servicios de traducción. Ofrece herramientas útiles como glosarios y foros para traductores.

TranslatorsCafe es una plataforma que conecta a traductores con oportunidades de trabajo en línea. También ofrece recursos como foros y herramientas de cálculo de tarifas. Upwork, una plataforma de freelancers, incluye oportunidades para traductores.

Puedes crear un perfil, establecer tus tarifas y aplicar a proyectos que se ajusten a tus habilidades. Gengo es una plataforma que conecta a traductores con proyectos de traducción en línea.

Ofrece una interfaz fácil de usar y una variedad de proyectos en diferentes idiomas. One Hour Translation es una plataforma que se centra en servicios de traducción rápidos.

Los traductores pueden encontrar proyectos urgentes y bien remunerados. Al aprovechar estas plataformas y participar activamente en el mercado de traducción en línea, podrás encontrar una variedad de oportunidades que se alineen con tus habilidades lingüísticas y construir una carrera exitosa como traductor.

Convertirse en un corrector de textos implica más que solo tener un buen dominio del idioma. En esta sección, exploraremos las habilidades necesarias, nichos especializados y plataformas donde puedes ofrecer servicios de corrección de textos. Un corrector de textos debe tener un conocimiento sólido de la gramática y la ortografía del idioma en el que trabaja.

Detectar errores gramaticales y ortográficos es fundamental. Entender los diferentes estilos de escritura y asegurarse de que un texto sea coherente en términos de tono y estructura es esencial para un corrector de textos profesional. La atención al detalle es crucial. Los correctores deben ser minuciosos para identificar errores sutiles que podrían pasar desapercibidos para otros.

Dependiendo del tipo de texto, es importante conocer los diferentes estilos de citación APA, MLA, Chicago, etc. y asegurarse de que se apliquen correctamente. Enfócate en la corrección de trabajos académicos, tesis y artículos de investigación. Este nicho requiere un conocimiento profundo de las normas académicas.

Especialízate en la corrección de manuscritos para editoriales. Aquí, la familiaridad con las convenciones editoriales y la narrativa es esencial. Dirige tus servicios a la corrección de contenidos web, blogs y artículos en línea.

Aquí, la optimización para SEO puede ser una habilidad adicional valiosa. Grammarly es una herramienta en línea que ofrece corrección gramatical y de estilo.

Puedes ofrecer tus servicios como corrector a través de su plataforma. Upwork es una plataforma de freelancers que incluye oportunidades para correctores de textos.

Crea un perfil detallado y aplica a proyectos que se ajusten a tus habilidades. Scribendi es una plataforma especializada en servicios de edición y corrección de textos.

Puedes postularte como corrector y trabajar en una variedad de proyectos. Reedsy es una plataforma que conecta a profesionales editoriales, incluyendo correctores, con autores que buscan servicios de edición y corrección.

Al perfeccionar tus habilidades, identificar nichos especializados y utilizar plataformas efectivas, podrás ofrecer servicios de corrección de textos de manera exitosa y construir una reputación sólida en la industria.

El trabajo de transcripción implica convertir audio o video en texto escrito. En esta sección, exploraremos las herramientas esenciales, prácticas efectivas y plataformas donde puedes encontrar oportunidades para trabajar como transcriptor.

Express Scribe es una herramienta diseñada específicamente para transcripción. Permite controlar la velocidad de reproducción, agregar marcadores y facilita la inserción de texto. Dragon NaturallySpeaking es un software de reconocimiento de voz que puede ayudar a acelerar el proceso de transcripción.

Transforma la voz en texto y puede aumentar la eficiencia. Google Docs ofrece una función de reconocimiento de voz que permite transcribir automáticamente la voz en texto. Es una opción práctica y gratuita.

Esta aplicación móvil es útil para transcribir mensajes de voz de WhatsApp. Facilita la transcripción de conversaciones importantes directamente desde tu dispositivo móvil.

Escucha el material de audio varias veces para captar todos los detalles. Una comprensión completa del contenido mejora la precisión en la transcripción. Familiarízate con atajos de teclado para agilizar el proceso.

Esto puede incluir comandos para pausar, retroceder y avanzar en la reproducción. Mantén un formato consistente en tu transcripción, incluyendo puntuación y estilo. Esto facilita la lectura y comprensión del texto final.

Rev es una plataforma que conecta transcriptores con clientes que buscan servicios de transcripción. Ofrece una variedad de proyectos y paga por minuto de audio transcrita. TranscribeMe es una plataforma de transcripción que divide el audio en segmentos cortos para facilitar el trabajo.

Los transcriptores pueden elegir proyectos según su disponibilidad. GoTranscript es una plataforma que ofrece oportunidades para transcribir audio y video.

Los transcriptores pueden acceder a una variedad de proyectos y recibir pagos semanalmente. Scribie es una plataforma que se especializa en transcripciones de calidad.

Ofrece proyectos de audio y video, y los transcriptores son remunerados por minuto de audio transcrita. Al utilizar las herramientas adecuadas, implementar prácticas efectivas y aprovechar las plataformas disponibles, podrás trabajar como transcriptor de manera eficiente y acceder a diversas oportunidades en este campo.

La edición de videos es una habilidad valiosa en la era digital. En esta sección, exploraremos el software de edición, técnicas avanzadas y plataformas donde puedes vender tus servicios como editor de videos.

Adobe Premiere Pro es una herramienta profesional que ofrece una amplia gama de funciones de edición. Permite trabajar con videos de alta calidad y realizar ajustes precisos. Final Cut Pro es un software de edición de videos exclusivo para usuarios de macOS.

Es conocido por su interfaz intuitiva y potentes capacidades de edición. DaVinci Resolve es una herramienta avanzada que combina edición de videos, corrección de color, efectos visuales y posproducción de audio en una sola plataforma. HitFilm Express es una opción gratuita que ofrece funciones avanzadas de edición y efectos visuales.

Es una excelente opción para aquellos que están comenzando en la edición de videos. El color grading permite ajustar y mejorar los colores en un video para lograr una apariencia visualmente atractiva y coherente. Añadir efectos especiales, como transiciones creativas, superposiciones y animaciones, puede elevar la calidad y el atractivo visual de un video.

La edición multicámara es útil para sincronizar y editar material de varias fuentes, como grabaciones de eventos en vivo con múltiples cámaras. Fiverr es una plataforma donde puedes ofrecer servicios de edición de videos personalizados.

Configura tu perfil, muestra ejemplos de tu trabajo y establece tus tarifas. Upwork es una plataforma de freelancers que incluye oportunidades para editores de videos.

Crea un perfil destacando tus habilidades y experiencia. Video Husky es una plataforma que conecta a creadores de contenido con editores de videos profesionales. Ofrece servicios mensuales con tarifas fijas.

Freelancer es otra plataforma que te permite ofrecer servicios de edición de videos y trabajar en proyectos específicos según tus habilidades y disponibilidad. Al utilizar software de edición avanzado, aplicar técnicas profesionales y aprovechar plataformas efectivas, podrás ofrecer servicios de edición de videos de alta calidad y construir una carrera exitosa en este campo creativo.

La ilustración es una forma artística única que puede ser tanto creativa como comercial. En esta sección, exploraremos las herramientas esenciales para ilustradores y estrategias efectivas para comercializar y vender tus creaciones.

Adobe Illustrator es una herramienta estándar en la industria para la creación de ilustraciones vectoriales. Permite trabajar con formas escalables y precisas. Procreate es una aplicación de ilustración digital popular para iPad. Ofrece una variedad de pinceles y funciones que hacen que la creación de ilustraciones sea intuitiva y portátil.

Una tableta gráfica, como las ofrecidas por Wacom, proporciona una forma más natural de dibujar digitalmente. Es esencial para aquellos que prefieren la sensación de trabajar con lápiz y papel.

Clip Studio Paint es un software versátil que se adapta tanto a la ilustración como al manga. Ofrece herramientas especializadas para artistas digitales. Desarrolla una marca personal sólida que refleje tu estilo único. Esto te ayudará a destacarte y a construir una base de seguidores leales.

Aprovecha las plataformas de redes sociales para compartir tu trabajo. Instagram, Pinterest y Twitter son excelentes para mostrar tus ilustraciones y conectar con posibles compradores. Establece un sitio web para mostrar tu portafolio y facilitar la venta de tus ilustraciones.

Asegúrate de tener un sistema de compra seguro y fácil de usar. Únete a plataformas de venta de arte en línea, como Etsy o Society6, para llegar a un público más amplio y gestionar fácilmente las transacciones.

Ofrece servicios de ilustración personalizada mediante colaboraciones y comisiones. Trabajar directamente con clientes puede generar ingresos adicionales.

Participa en ferias de arte y eventos locales para mostrar y vender tus ilustraciones en persona. Esto puede generar interacción directa con clientes y oportunidades de networking.

Al utilizar las herramientas esenciales para ilustradores y aplicar estrategias efectivas de comercialización, podrás no solo expresar tu creatividad, sino también convertir tus ilustraciones en una fuente de ingresos sostenible. La tutoría en línea es una forma efectiva de compartir conocimientos y ayudar a otros en su aprendizaje.

En esta sección, exploraremos temas populares para tutoría, plataformas destacadas y estrategias para atraer estudiantes. Las tutorías en matemáticas y ciencias son siempre demandadas. Desde álgebra hasta física, hay una amplia gama de niveles educativos que pueden beneficiarse de este tipo de tutorías.

La tutoría de idiomas es popular, especialmente para aquellos que buscan mejorar sus habilidades en inglés, español, francés u otros idiomas.

Las sesiones de conversación son altamente valoradas. Con la creciente demanda en tecnología, la tutoría en programación y desarrollo web es esencial. Desde principiantes hasta niveles más avanzados, hay una amplia audiencia para estos temas.

Tutorías enfocadas en la preparación para exámenes estandarizados, como SAT, GRE o GMAT, son solicitadas por estudiantes que buscan mejorar sus puntajes y oportunidades académicas.

Chegg Tutors es una plataforma que conecta a estudiantes con tutores en línea. Ofrece una amplia variedad de temas y permite establecer horarios flexibles de tutoría. Wyzant es una plataforma que conecta a tutores con estudiantes locales e internacionales. Permite a los tutores establecer sus tarifas y horarios.

com ofrece oportunidades de tutoría en una variedad de materias. También proporciona acceso a recursos educativos y herramientas para facilitar las sesiones de tutoría. En las plataformas de tutoría, crea un perfil atractivo que destaque tus habilidades, experiencia y enfoque de enseñanza.

Agrega reseñas positivas si las tienes. Atrae a nuevos estudiantes ofreciendo sesiones de prueba gratuitas. Esto les permite conocer tu estilo de tutoría antes de comprometerse a más sesiones. Promociona tus servicios de tutoría en redes sociales.

Comparte contenido educativo relevante y crea una comunidad en línea alrededor de tu experiencia. Establece colaboraciones con escuelas, universidades o centros educativos.

Puedes ofrecer tus servicios como complemento a la enseñanza tradicional. Al centrarte en temas populares, utilizar plataformas efectivas y aplicar estrategias para atraer estudiantes, podrás construir una exitosa carrera como tutor en línea y contribuir significativamente al aprendizaje de otros.

Ofrecer servicios de consultoría en línea es una forma efectiva de compartir experiencia y asesorar a clientes en diversas áreas.

En esta sección, exploraremos especializaciones rentables y estrategias para construir credibilidad como consultor en línea. Ofrecer asesoramiento en estrategias empresariales, desarrollo de negocios, y gestión de proyectos puede ser altamente rentable, especialmente para emprendedores y pequeñas empresas.

Con el crecimiento del marketing en línea, especializarte en estrategias digitales, SEO, publicidad en redes sociales y análisis de datos puede atraer a una amplia gama de clientes. Brindar asesoramiento en planificación financiera, inversiones, y gestión de presupuestos puede ser una especialización rentable para aquellos con experiencia en finanzas.

Ofrecer asesoramiento en desarrollo personal, coaching de vida o mentoría puede ser buscado por aquellos que buscan mejorar su bienestar y alcanzar metas personales. Establece un sitio web profesional que destaque tu experiencia, servicios ofrecidos y testimonios de clientes anteriores.

Un sitio web sólido construye credibilidad desde el principio. Publica contenido relevante y de calidad en forma de blogs, artículos o videos.

Esto demuestra tu conocimiento y te posiciona como una autoridad en tu campo. Obtén certificaciones y credenciales en tu área de especialización. Las certificaciones añaden credibilidad y demuestran tu compromiso con la excelencia en tu campo. Participa como ponente en conferencias y webinars en tu industria.

Esto te permite compartir tu conocimiento directamente con tu audiencia y establecer conexiones valiosas. Solicita a clientes satisfechos que dejen reseñas y testimonios. Las experiencias positivas de otros refuerzan tu credibilidad y generan confianza entre los nuevos clientes.

Al especializarte en áreas rentables, construir un sólido marketing personal y obtener credenciales relevantes, podrás establecerte como un consultor en línea de confianza y atraer a una clientela constante.

La creación y venta de eBooks es una forma efectiva de compartir conocimientos y llegar a un amplio público. En esta sección, exploraremos temáticas exitosas, plataformas de publicación y estrategias de marketing para libros electrónicos.

Libros que abordan el desarrollo personal, autoayuda y superación personal son siempre populares. Los lectores buscan guías prácticas para mejorar sus vidas. Libros sobre finanzas personales, inversión, ahorro y planificación financiera son muy solicitados.

La gente busca consejos prácticos para gestionar sus recursos. Temas relacionados con marketing digital, emprendimiento y creación de negocios en línea son relevantes en la era digital actual.

Los emprendedores buscan recursos para mejorar sus estrategias. La ficción, así como géneros específicos como romance, misterio, ciencia ficción y fantasía, siempre tienen un público ávido de nuevas historias y narrativas intrigantes. Amazon KDP es una de las plataformas más populares para la publicación de eBooks.

Permite a los autores llegar a una amplia audiencia a través de la tienda Kindle de Amazon. Smashwords es una plataforma que distribuye eBooks a múltiples minoristas en línea. Ofrece una amplia distribución y opciones flexibles para la publicación.

Apple Books permite a los autores publicar y vender sus eBooks a través de la tienda de libros de Apple. Es una plataforma bien establecida con una base de usuarios leales.

Google Play Books ofrece una plataforma para la venta de eBooks en el ecosistema de Google. Los autores pueden llegar a una audiencia global a través de esta plataforma. Desarrolla una página de aterrizaje atractiva para tu eBook. Incluye detalles sobre la trama, testimonios y enlaces para comprar el libro.

Explota las redes sociales para promocionar tu eBook. Comparte fragmentos, reseñas positivas y organiza sorteos para generar interés. Colabora con blogueros y podcasters en tu nicho. Las reseñas y entrevistas pueden amplificar la visibilidad de tu eBook.

Ofrece descuentos y promociones temporales para estimular las ventas. Las ofertas limitadas pueden incentivar a los lectores a comprar tu eBook. Al elegir temáticas atractivas, utilizar plataformas de publicación efectivas y aplicar estrategias de marketing inteligentes, podrás maximizar la visibilidad y las ventas de tu eBook en el competitivo mundo digital.

El desarrollo de aplicaciones móviles es una industria en constante crecimiento. En esta sección, exploraremos los pasos clave para desarrollar una aplicación móvil exitosa, así como estrategias para monetización y promoción.

Identifica claramente la idea detrás de tu aplicación y define a quién está destinada. Entender las necesidades de tu público objetivo es esencial. Realiza una investigación de mercado para entender la competencia y las tendencias actuales. Identifica oportunidades y áreas de mejora en el mercado de aplicaciones.

Desarrolla un prototipo de tu aplicación y trabaja en el diseño de la interfaz de usuario UI y la experiencia de usuario UX. Un diseño intuitivo es clave para la retención de usuarios. Selecciona la plataforma de desarrollo iOS, Android o ambas y utiliza herramientas y lenguajes de programación adecuados.

Desarrolla y prueba tu aplicación de manera iterativa. Realiza pruebas exhaustivas de tu aplicación para asegurar su funcionalidad, rendimiento y seguridad.

Aborda cualquier problema o error antes de lanzar la aplicación al público. Registra y lanza tu aplicación en las tiendas de aplicaciones correspondientes App Store, Google Play, etc.

Asegúrate de cumplir con los requisitos y directrices de cada plataforma. Integra anuncios publicitarios en tu aplicación. Puedes optar por modelos de pago por clic CPC o pago por impresión CPM para generar ingresos.

Ofrece compras dentro de la aplicación, como mejoras, contenido premium o funciones adicionales. Los usuarios pagan por estas mejoras para mejorar su experiencia. Ofrece una versión gratuita de tu aplicación con funciones básicas y cobra por características avanzadas o contenido premium. Implementa un modelo de suscripción donde los usuarios pagan una tarifa regularmente para acceder a contenido exclusivo o características premium de la aplicación.

Promociona tu aplicación en plataformas de redes sociales. Crea contenido atractivo, anuncios pagados y participa en la conversación en línea. Colabora con influencers y bloggers en tu nicho. Obtener reseñas positivas y recomendaciones puede aumentar significativamente la visibilidad de tu aplicación.

Implementa programas de referidos para incentivar a los usuarios existentes a recomendar tu aplicación. Ofrece recompensas, descuentos o contenido exclusivo a quienes refieran nuevos usuarios.

Participa en eventos de la industria y ferias donde puedas presentar tu aplicación. Establecer conexiones directas puede generar interés y descargas. Al seguir estos pasos para el desarrollo, elegir estrategias de monetización adecuadas y promocionar efectivamente tu aplicación, estarás en el camino correcto para crear una aplicación móvil exitosa y rentable.

El marketing en redes sociales es esencial para construir una presencia digital sólida. En esta sección, exploraremos estrategias avanzadas para redes sociales y cómo ofrecer servicios de marketing en este competitivo entorno digital.

Utiliza herramientas de análisis para monitorear métricas clave. Analiza datos sobre interacciones, alcance y conversiones para ajustar y mejorar tus estrategias. Refina tu audiencia objetivo mediante publicidad segmentada.

Utiliza datos demográficos, comportamientos y preferencias para llegar a usuarios más propensos a interactuar con tu contenido. Crea contenido multimedia interactivo, como encuestas, cuestionarios y videos en vivo.

La interactividad aumenta la participación y construye una relación más fuerte con la audiencia. Colabora con influencers o empresas afines. Las colaboraciones estratégicas pueden amplificar tu alcance y ofrecer contenido fresco a tu audiencia. Antes de ofrecer servicios, comprende los objetivos comerciales de tu cliente.

Ya sea aumentar seguidores, mejorar la interacción o generar conversiones, ajusta tus estrategias en consecuencia.

Cada cliente es único. Desarrolla estrategias personalizadas que se alineen con la identidad y objetivos de la marca. Un enfoque personalizado aumenta la efectividad de tu servicio. Mantén una supervisión constante de las campañas y ajusta estrategias según el rendimiento.

La optimización continua es clave para alcanzar y superar los objetivos establecidos. Proporciona informes de rendimiento detallados y transparentes a tus clientes.

La transparencia construye confianza y les permite entender el impacto de tus servicios en su presencia en redes sociales. El marketing en redes sociales va más allá de la publicación de contenido.

Al emplear estrategias avanzadas y ofrecer servicios de marketing personalizados, podrás ayudar a tus clientes a destacarse en un mundo digital cada vez más competitivo. El coaching en línea es una forma efectiva de guiar a individuos hacia el logro de sus metas.

En esta sección, exploraremos áreas populares de coaching y cómo construir una marca sólida como coach en línea. El coaching de desarrollo personal abarca aspectos como autoconocimiento, gestión del tiempo, establecimiento de metas y mejora de la autoestima.

Guiar a individuos en la planificación y desarrollo de sus carreras. Esto puede incluir asesoramiento en la búsqueda de empleo, desarrollo de habilidades y avance profesional. Enfocado en mejorar la salud y el bienestar general. Esto puede incluir coaching de fitness, nutrición, manejo del estrés y hábitos de vida saludables.

Dirigido a emprendedores y empresarios, abordando temas como desarrollo de negocios, liderazgo, toma de decisiones y estrategias comerciales. Identifica un nicho específico en el que te destacas. Puedes ser conocido por ser un coach especializado en áreas como liderazgo, bienestar mental o desarrollo de habilidades específicas.

Publica regularmente contenido relevante en blogs, videos o podcasts. Comparte consejos prácticos, historias de éxito y recursos que demuestren tu experiencia y estilo de coaching.

Aprovecha las redes sociales para conectarte con tu audiencia. Publica contenido inspirador, participa en conversaciones y utiliza plataformas como LinkedIn para establecer conexiones profesionales.

Ofrece sesiones gratuitas o seminarios web para mostrar tu enfoque de coaching. Esto te permite interactuar directamente con posibles clientes y demostrar el valor que puedes aportar.

Solicita a clientes satisfechos que compartan testimonios y reseñas. Al identificar áreas populares de coaching en línea, definir tu nicho, crear contenido relevante y construir tu presencia en línea, podrás establecerte como un coach en línea confiable y atraer a aquellos que buscan tu orientación y apoyo.

La enseñanza de idiomas es una industria en constante demanda, y la creación y venta de cursos en línea ofrece oportunidades significativas. En esta sección, exploraremos las demandas actuales en la enseñanza de idiomas y las plataformas ideales para vender cursos.

La demanda de cursos de inglés como segundo idioma sigue siendo alta, ya que es esencial para muchas personas en el ámbito académico y profesional.

Idiomas como español, francés, chino mandarín y árabe están experimentando un aumento en la demanda debido a razones culturales, turísticas y de negocios. Los estudiantes buscan cursos que se centren en enfoques prácticos y conversacionales, permitiéndoles aplicar rápidamente lo aprendido en situaciones reales.

La flexibilidad de horarios es esencial. Los estudiantes buscan cursos que se adapten a sus agendas ocupadas, permitiéndoles aprender a su propio ritmo.

Udemy es una plataforma de aprendizaje en línea que permite a los instructores vender cursos. Ofrece una amplia audiencia global y herramientas para crear cursos interactivos.

Teachable es una plataforma que permite a los creadores de contenido vender cursos en línea con su propia marca. Proporciona herramientas para la creación y gestión de cursos. Coursera es conocida por colaborar con universidades y organizaciones. Ofrece una audiencia diversa y cursos que van desde principiante hasta avanzado.

italki se centra en la enseñanza de idiomas a través de tutores. Puedes ofrecer tus servicios de enseñanza de idiomas y establecer tus tarifas en esta plataforma. Babbel es una aplicación centrada en el aprendizaje de idiomas.

Puedes colaborar con Babbel para crear y vender cursos que se integren con su plataforma. Al crear cursos que respondan a las demandas actuales en la enseñanza de idiomas y utilizar plataformas efectivas, podrás llegar a un amplio público y contribuir al crecimiento continuo de la educación en línea.

La creación de contenido para podcasts es una forma efectiva de llegar a audiencias y compartir información de manera accesible. En esta sección, exploraremos el equipamiento necesario, mejores prácticas y estrategias de monetización para podcasts.

Investir en un buen micrófono es esencial para garantizar una calidad de audio óptima. Marcas como Blue Yeti o Audio-Technica ofrecen opciones populares y asequibles. Utilizar auriculares de calidad te ayuda a monitorear el audio mientras grabas y a garantizar que no haya problemas durante la producción.

Programas como Audacity gratuito o Adobe Audition son excelentes opciones para editar y mejorar la calidad del audio de tus episodios. Planificar tus episodios con un guión y una estructura clara es crucial. Mantén un equilibrio entre contenido informativo y entretenido.

Mantén una programación de publicación consistente. La regularidad ayuda a construir una audiencia fiel que espera tus episodios.

Buscar patrocinadores y acuerdos publicitarios es una forma común de monetizar. Asegúrate de que los anuncios sean relevantes para tu audiencia. Ofrecer membresías premium que incluyan acceso a contenido exclusivo o episodios adicionales para suscriptores puede generar ingresos adicionales.

Permitir que tus oyentes realicen donaciones voluntarias a través de plataformas como Patreon puede ser una fuente de apoyo financiero directo. Desarrollar y vender productos o servicios propios relacionados con tu temática puede ser una excelente forma de monetización.

Esto puede incluir libros, cursos o mercancía. Participar en programas de afiliados permite ganar comisiones por cada venta generada a través de los enlaces de afiliados promocionados en tus episodios. Al equiparte adecuadamente, seguir mejores prácticas y explorar diversas estrategias de monetización, podrás crear y mantener un podcast exitoso tanto en términos de calidad de contenido como de generación de ingresos.

Ofrecer servicios de diseño gráfico personalizado es una oportunidad emocionante para creativos. En esta sección, exploraremos el enfoque en diseño personalizado y las plataformas ideales para ofrecer tus servicios. Antes de comenzar cualquier proyecto, sumérgete en la visión y valores de tu cliente.

Comprender sus necesidades y estilo personal es esencial para crear diseños que resuenen con ellos. No apliques un enfoque único para todos. Cada proyecto debe ser abordado con un enfoque personalizado, teniendo en cuenta los objetivos y la identidad única de tu cliente.

Fomenta una colaboración activa con tu cliente. Mantén una comunicación constante para recibir retroalimentación y ajustar el diseño según sus preferencias. Destaca por tu creatividad y originalidad. Busca inspiración, pero asegúrate de ofrecer diseños únicos y personalizados que se destaquen en el mercado.

Upwork es una plataforma que conecta a freelancers con clientes de todo el mundo. Puedes crear un perfil, mostrar tu portafolio y ofrecer tus servicios de diseño gráfico personalizado. Fiverr es conocido por ofrecer servicios a precios accesibles. Es una excelente manera de mostrar tu creatividad.

Behance, propiedad de Adobe, es una plataforma para mostrar y descubrir trabajos creativos. Puedes crear un portafolio atractivo para atraer clientes interesados en tus servicios.

Utiliza plataformas de redes sociales, especialmente Instagram, para mostrar tu trabajo y conectarte con posibles clientes. Las redes visuales son fundamentales en el diseño gráfico. Al adoptar un enfoque personalizado en tus servicios de diseño gráfico y utilizar plataformas efectivas, podrás atraer clientes que buscan soluciones creativas y únicas para sus necesidades de diseño.

El asesoramiento financiero en línea es una oportunidad creciente, pero es fundamental comprender las certificaciones necesarias, las regulaciones aplicables y cómo construir una práctica sólida en línea. En esta sección, exploraremos estos aspectos clave.

La certificación CFP es reconocida internacionalmente y demuestra un alto nivel de competencia en planificación financiera. Obtener esta certificación es esencial para establecer la credibilidad como asesor financiero.

FINRA es una organización autorreguladora que supervisa a los profesionales de servicios financieros en Estados Unidos. Obtener licencias y certificaciones de FINRA es necesario para realizar ciertos tipos de asesoramiento financiero.

Verifica y cumple con las licencias y regulaciones específicas de tu país o estado. Algunos países requieren licencias específicas para brindar asesoramiento financiero, y estar al tanto de estas regulaciones es crucial.

Debes cumplir con regulaciones de privacidad y seguridad de datos. Asegúrate de conocer y seguir las leyes relacionadas con la protección de la información financiera de tus clientes. Utiliza plataformas seguras para brindar asesoramiento financiero en línea. Implementa medidas de seguridad robustas para proteger la información confidencial de tus clientes.

Ofrece contenido educativo en línea a través de blogs, webinars o redes sociales. Esto no solo demuestra tu experiencia, sino que también atrae a nuevos clientes interesados en tus servicios.

Integra herramientas de planificación financiera en tu práctica en línea. Esto facilita la colaboración remota con clientes y mejora la eficiencia en la elaboración de planes financieros personalizados.

Utiliza plataformas de videoconferencia seguras para realizar sesiones virtuales y consultas remotas. Esto permite una comunicación efectiva y un asesoramiento personalizado sin necesidad de encuentros presenciales. Al obtener las certificaciones adecuadas, cumplir con las regulaciones pertinentes y construir una práctica financiera en línea con un enfoque seguro y educativo, estarás preparado para ofrecer servicios de asesoramiento financiero efectivos y confiables en el mundo digital.

La creación y venta de música o jingles pueden convertirse en una fuente gratificante de ingresos. En esta sección, exploraremos las herramientas esenciales para la producción musical y las plataformas ideales para vender tu música en línea.

Utiliza software de producción musical como Ableton Live, FL Studio, o Logic Pro X. Estos programas ofrecen una amplia gama de funciones para componer, grabar y producir música de alta calidad. Un controlador MIDI, como el Akai MPK Mini o Novation Launchkey, te permite tocar instrumentos virtuales y controlar tu software de producción de manera más intuitiva.

Explora bibliotecas de sonidos y plugins VST para ampliar tu biblioteca de instrumentos y efectos. Native Instruments, Spitfire Audio y Plugin Boutique son opciones populares.

Si planeas incluir voces en tus creaciones, invierte en un buen micrófono como el Shure SM7B o el Audio-Technica AT para obtener grabaciones claras y profesionales. Bandcamp es una plataforma que permite a los artistas vender su música en formato digital o físico. Ofrece opciones flexibles para fijar precios y mantener un contacto directo con tus fans.

Distribuye tu música en plataformas populares como iTunes y Apple Music a través de servicios de distribución digital como TuneCore o DistroKid. Utiliza Spotify for Artists para subir tu música directamente a Spotify y acceder a herramientas de análisis para comprender y conectar con tu audiencia.

Si estás creando jingles o música para proyectos audiovisuales, considera vender tu trabajo en plataformas como AudioJungle, que conecta a creadores de contenido con compositores. SoundCloud es una plataforma donde puedes cargar y compartir tu música. Aunque inicialmente es gratuita, también ofrece opciones de monetización para artistas premium.

Al utilizar las herramientas adecuadas para la producción musical y elegir plataformas de venta en línea que se adapten a tus necesidades, podrás crear, promocionar y vender tu música de manera efectiva en el mercado digital. Convertirse en un asistente de investigación en línea puede ser una opción gratificante.

En esta sección, exploraremos las habilidades necesarias, nichos comunes y las plataformas ideales para encontrar trabajos de investigación en línea. Desarrolla habilidades sólidas de investigación, incluyendo la capacidad para recopilar, analizar y sintetizar información de manera efectiva. Perfecciona tus habilidades de redacción académica, siendo capaz de redactar informes de investigación, resúmenes y documentos formales de manera clara y concisa.

Familiarízate con herramientas de investigación en línea como bases de datos académicas, bibliotecas digitales y software estadístico que puedas necesitar para tu trabajo.

Desarrolla habilidades sólidas de organización y gestión del tiempo para cumplir con plazos y manejar múltiples tareas de investigación simultáneamente. Realiza investigaciones de mercado para empresas, proporcionando información valiosa sobre tendencias, competencia y oportunidades de mercado.

Colabora con académicos en investigaciones científicas, humanísticas o sociales, participando en la recopilación y análisis de datos. Trabaja en la investigación de contenido para bloggers, escritores y creadores de contenido, proporcionando datos y referencias precisas.

Realiza investigaciones sobre datos financieros para empresas o individuos, ayudando en la toma de decisiones informadas.

Upwork es una plataforma que conecta a freelancers con clientes. Puedes encontrar trabajos de investigación en una variedad de nichos. Freelancer es otra plataforma global que ofrece oportunidades para asistentes de investigación en diversos campos.

ResearchGate es una red profesional para investigadores y académicos. Puedes encontrar oportunidades de investigación y colaboración en esta plataforma.

LinkedIn es una red profesional donde puedes conectarte con empresas, académicos y profesionales que buscan asistentes de investigación en línea. Al desarrollar las habilidades adecuadas, identificar nichos de interés y utilizar plataformas efectivas, podrás encontrar y realizar trabajos de investigación en línea de manera exitosa.

La transcripción médica es un campo especializado que ofrece oportunidades para aquellos con habilidades en transcripción y conocimientos médicos.

En esta sección, exploraremos los requisitos necesarios, plataformas especializadas y los potenciales ingresos en la transcripción médica.

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Finalizada su solicitud, podrá consultar el estado de la misma ingresando en la página Web de la SET www. La SET convocará gradualmente a los contribuyentes para que estos se acerquen dentro de los cinco 5 días hábiles siguientes a la convocatoria a las Oficinas de la SET a fin de presentar las documentaciones físicas, suscribir la Solicitud de Inscripción en el RUC al IRE RESIMPLE, así como el Acta de Manifestación de Voluntad para la obtención de la Clave de Acceso Confidencial de Usuario.

Quienes puedan optar por el IRE Régimen Simplificado para Pequeñas Empresas — RESIMPLE, no deberán contar con libros contables. Se considerará empresa unipersonal a toda unidad productiva perteneciente a una persona física que se conforma de manera organizada y habitual, utilizando conjuntamente el trabajo y el capital, con preponderancia de este último, con el objeto de obtener un resultado económico.

A estos efectos, el capital y el trabajo pueden ser propios o ajenos. Es el Régimen Simplificado para Pequeñas Empresas que realicen actividades gravadas por el IRE; cuando sus ingresos brutos devengados en el ejercicio fiscal anterior sean iguales o inferiores a G.

El contribuyente del IRE liquidará el impuesto de acuerdo con los siguientes regímenes de liquidación:. Es el impuesto que grava las rentas, los beneficios o las ganancias de fuente paraguaya que provengan de todo tipo de actividades económicas, primarias, secundarias y terciarias, incluidas las agropecuarias, comerciales, industriales o de servicios, excluidas aquellas rentas gravadas por el IRP.

Se entenderá que el contribuyente ha optado voluntariamente por liquidar el Impuesto en cualesquiera de los regímenes del IRE cuando el contribuyente haya procedido, en el transcurso de un ejercicio fiscal, al traslado del Régimen luego de su inscripción en el RUC.

A efectos del cómputo de los 3 ejercicios fiscales consecutivos, el mismo se iniciará a partir del primer ejercicio fiscal cerrado del Régimen optado por el contribuyente o al cual fue trasladado de oficio por la SET.

Se entenderá por Ejercicio Fiscal, a los fines del IRE SIMPLE, el período de 12 meses que inicia el 1 de enero y culmina el 31 de diciembre de cada año, salvo en los siguientes casos:.

a El primer ejercicio fiscal del contribuyente, si la empresa unipersonal fue constituida o inició actividades con posterioridad al 1 de enero.

En todos los casos se entenderá por Ejercicio Fiscal el lapso de tiempo real en el que el contribuyente realizó actividades en el IRE SIMPLE. Cuando el total de los ingresos brutos del contribuyente del SIMPLE en el ejercicio anterior supere el monto previsto en la Ley para permanecer en dicho régimen, el contribuyente deberá realizar el cambio de información respectivo dentro del plazo establecido para el efecto, caso contrario la Administración podrá realizar el cambio de información de oficio y aplicar las sanciones que correspondan.

El contribuyente que haya ingresado los dos primeros anticipos y considere que los mismos cubrirán el Impuesto que se liquidará en el ejercicio, podrá solicitar la suspensión de la tercera y cuarta cuota siempre y cuando reúna los siguientes requisitos:. a Haber ingresado al menos los dos 2 primeros anticipos y considere que los mismos cubrirán el Impuesto que se liquidará en el ejercicio vigente.

c Presente la solicitud hasta la fecha del vencimiento para el pago del anticipo cuya suspensión se pretende, conforme al vencimiento que corresponda al contribuyente según el Calendario Perpetuo de Vencimientos. El código de obligación habilitado para el pago del Anticipo del IRE SIMPLE es el -ANTICIPO IRE SIMPLE.

Los contribuyentes del SIMPLE estarán obligados a registrar sus ingresos y egresos en los libros correspondientes, en los cuales se consignará el detalle de las operaciones realizadas durante el ejercicio fiscal. Ingrese aquí a la Web de los bancos habilitados para el Pago Electrónico.

Los contribuyentes del SIMPLE deben presentar una declaración jurada anual en el mes de marzo siguiente al cierre del ejercicio fiscal, así como realizar el pago del impuesto determinado.

El contribuyente que liquide el IRE por el régimen SIMPLE deberá presentar la Declaración Jurada Formulario N° - IRE SIMPLE informando sus ingresos brutos devengados en el ejercicio fiscal anterior, para lo cual deberá ingresar al Sistema Marangatú utilizando su Clave de Acceso Confidencial de Usuario.

Se considerará como ingreso bruto anual a la suma de los importes devengados durante el ejercicio fiscal por las ventas de bienes o prestaciones de servicios, excluido el IVA, registradas en el libro correspondiente.

Estén debidamente documentados y en los casos que corresponda, hayan efectuado la retención; y. No sea a precio superior al de mercado, en los casos en que la operación deba documentarse con una autofactura. A los efectos del cálculo de la Renta Neta Presunta, la facturación bruta anual será equivalente al total de los ingresos devengados en el ejercicio fiscal, excluido el IVA, es decir, comprenderá igualmente los intereses que obtenga el contribuyente de las cajas de ahorro que se encuentren en su contabilidad.

Los contribuyentes podrán liquidar el impuesto determinando su renta neta sobre base real o presunta, la que resulte menor. La Administración Tributaria queda facultada a fijar un cierre del ejercicio fiscal distinto, en atención a la naturaleza de la explotación económica u otras consideraciones especiales.

Es el Régimen Simplificado para Medianas Empresas que realicen actividades gravadas por el IRE; cuando sus ingresos devengados en el ejercicio fiscal anterior no superen el importe de G.

Cuando el total de los ingresos brutos del contribuyente del IRE General en el ejercicio anterior sea inferior al monto previsto en la Ley para permanecer en dicho régimen, el contribuyente podrá realizar el cambio de información respectivo dentro del plazo establecido para el efecto.

inciden en la operación con anterioridad al retiro de los bienes o mercaderías, más los tributos internos que graven dicho acto, excluido el IVA. La percepción se deberá efectuar previo al retiro de los bienes o las mercancías del recinto aduanero.

El monto percibido constituirá para el contribuyente sujeto del mismo, un pago a cuenta del Impuesto que corresponda abonar al cierre del ejercicio fiscal en el cual se practicó la percepción. La Dirección Nacional de Aduanas deberá emitir el comprobante de percepción, utilizando el software o programa informático proveído por la Administración Tributaria, el cual deberá ser entregado o puesto a disposición del contribuyente al momento del finiquito del despacho aduanero y dicha institución ingresará el monto de las percepciones al mes siguiente en que se practicaron.

El código de obligación habilitado para el pago del Anticipo del IRE General es el -ANTICIPO IRE. El contribuyente obligado a llevar registros contables, deberá hacerlo adecuándose a las disposiciones contenidas en la Ley Nº 1. Deberán registrar, además, el movimiento de materias primas, productos en proceso y productos terminados, con especificación de unidades de medida y costos.

La información contable deberá tener en cuenta las características cualitativas de la información en los estados financieros: Equidad, Objetividad, materialidad o importancia relativa, fiabilidad, integridad, comparabilidad, verificabilidad y uniformidad.

La carencia de los libros diario, inventario, mayor, incluidos sus libros de compras y de ventas establecidos en el IVA, o el atraso de los registros por más de 90 días corridos conforme lo establece la Ley N° 1. El contribuyente deberá emitir y entregar comprobantes de venta en todas las transferencias de bienes y en toda prestación de servicios que efectúe, independientemente de su valor y de los contratos celebrados.

La presentación de la declaración jurada y el pago del Impuesto resultante deberá realizarse en el cuarto mes de finalizado el ejercicio fiscal. La presentación de la declaración jurada deberá ser cumplida independientemente a que en el ejercicio fiscal declarado por el contribuyente haya o no obtenido renta gravada por el Impuesto.

El contribuyente que liquide el IRE por el régimen General deberá presentar la Declaración Jurada Formulario N° -IRE GENERAL informando sus ingresos brutos devengados en el ejercicio fiscal anterior, para lo cual deberá ingresar al Sistema Marangatú utilizando su Clave de Acceso. Siempre que se reúnan las condiciones y los requisitos señalados en el Art.

Estos intereses estarán sujetos al mismo. En el caso del numeral 7 procederá la limitación cuando el servicio sea prestado por personas físicas que no sean contribuyentes del IRP o cuando el dueño, socio o accionista perciba una remuneración en su calidad de personal superior de la empresa o entidad.

La determinación de la base imponible se realizará partiendo del resultado contable del ejercicio fiscal, al que se le realizarán los ajustes correspondientes de acuerdo a lo previsto en la Ley y este reglamento.

Los contribuyentes que realicen las actividades económicas señaladas más abajo, podrán optar por las siguientes fechas de cierre de ejercicio fiscal:. El contribuyente que haya optado por algunas de las fechas diferenciadas de finalización del ejercicio fiscal, no podrá volver a modificarla en los siguientes 5 ejercicios fiscales.

Se entenderá por efectiva realización, la enajenación onerosa o gratuita de un bien o un producto que implique la transferencia de los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad del bien o producto.

En el caso de transferencia de bienes por reorganización de empresas se considerará que existe efectiva realización al momento de la transferencia de los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad del bien o producto a la entidad sucesora. No estará incluido en el concepto de reorganización de empresas, el cambio de denominación o razón social o el tipo de sociedad.

Para la liquidación del impuesto, el método de imputación de las rentas, costos y gastos será el de lo devengado en el ejercicio fiscal.

Con independencia de su devengamiento o reconocimiento contable, las rentas brutas provenientes de las variaciones patrimoniales que resulten del mayor valor procedente de la transformación biológica de animales vivos y de plantas, incluido el procreo y la explotación forestal; la revaluación del valor de inversiones en acciones, por actualización de valor patrimonial proporcional de conformidad con lo dispuesto en el primer párrafo del Art.

La imputación de los costos y gastos vinculados a la generación de dichas rentas será admitida AL MOMENTO DE LA EFECTIVA REALIZACIÓN de las mencionadas rentas brutas y siempre que sean erogaciones efectivamente realizadas, debiendo reunir los requisitos establecidos en el artículo 14 de la presente ley, con excepción de los costos y gastos vinculados a las actividades agrícolas, ganaderas y forestales, las que podrán computar los mismos en el momento de su devengamiento.

Se consideran Estructuras Jurídicas Transparentes a aquellos instrumentos o estructuras jurídicas utilizadas como medio de inversión, administración o resguardo de dinero, bienes, derechos y obligaciones.

Estas estructuras se considerarán con efecto fiscal neutro en el IRE, por intermediar entre el negocio sujeto a imposición y sus beneficiarios. Es el Régimen General para aquellas empresas que realicen actividades gravadas por el IRE; cuando sus ingresos devengados en el ejercicio fiscal anterior superen el importe de G.

En las operaciones de exportación de productos agrícolas en estado natural, incluidos los derivados del primer proceso de elaboración o industrialización, tales como la elaboración de harinas, de aceites crudos o desgomados, expellers, pellets y similares, no procederá la devolución del IVA Crédito consignado en las facturas que documentaron la adquisición de dichos bienes a ser exportados, incluidas sus materias primas.

Sin embargo, podrán obtener la devolución del IVA Crédito consignado en las facturas que documentaron la adquisición de los demás bienes y servicios afectados directa o indistintamente a las operaciones de exportación.

La solicitud de devolución será procedente a partir del mes siguiente del vencimiento para la presentación de la declaración jurada correspondiente al período fiscal en que se configura la exportación y podrá ser realizada dentro del plazo de prescripción, contados a partir del mes siguiente a la exportación.

Dicha solicitud será gestionada por periodos mensuales en forma cronológica, realizada la presentación de documentaciones correspondientes a un periodo fiscal determinado, no podrán presentarse solicitudes de periodos fiscales anteriores.

La SET devolverá el IVA Crédito correspondiente a la adquisición de bienes y servicios relacionados con la exportación de bienes, siempre que cumplan con las condiciones y requisitos previstos en la Ley Nº Dicho IVA Crédito deberá ser imputado en primer término contra el IVA Débito, para el caso que el exportador también realice operaciones gravadas en el mercado interno.

Realizada dicha imputación, de existir un excedente, el exportador podrá requerir su devolución o utilizarlo para la liquidación de este impuesto en los periodos fiscales siguientes. El Anexo del Exportador y la Hoja de Cálculo serán de uso exclusivo para el contribuyente que realice operaciones de exportación, para lo cual será obligatoria la inscripción del mismo en el Registro de Exportadores habilitado por la SET.

Acceda desde aquí al Modelo de Libro ventas, ingresos, compras, egresos para contribuyentes que tengan solo IVA o IVA y Rentas.

a Moneda extranjera y valores públicos y privados, incluida la enajenación de acciones o cuotas partes de sociedades. f Computadoras portátiles y sus suministros destinados a programas para dotar gratuitamente a los niños, niñas y adolescentes de estas herramientas tecnológicas.

Esta exoneración se extenderá, igualmente, a la entrega gratuita al beneficiario final de estos bienes. g Bienes donados a las fundaciones, asociaciones y demás entidades sin fines de lucro que se dediquen a la educación inicial y preescolar, escolar básica, media, técnica, terciaria y universitaria, reconocidas por el Ministerio de Educación y Ciencias o por ley; asimismo los donados a las entidades sin fines de lucro reconocidas por la autoridad competente, que se dediquen a las actividades deportivas.

En caso de que la donación sea en dinero para la adquisición de manera exclusiva por parte de la entidad de determinados bienes, dicha situación deberá ser acreditada por medio de una Escritura Pública. j Las transferencias que fueran consecuencia de una reorganización de empresas; incluyéndose dentro del concepto de reorganización de empresas, las fusiones, absorciones, escisiones o divisiones y transformación de empresas.

k Las transferencias hechas en concepto de aportes de bienes muebles o inmuebles para la constitución o el aumento del capital de empresas; así como las hechas como consecuencia de la reducción del capital de empresas, hasta el límite del monto del aporte realizado en bienes sujeto a esta consideración.

A este efecto el contribuyente deberá conservar la copia de la documentación correspondiente debidamente contabilizada. La SET establecerá las condiciones y formalidades que deberá reunir la mencionada documentación, sin perjuicio de exigir otros instrumentos que demuestren el arribo de la mercadería al destino previsto en el extranjero.

A falta de la referida documentación se presumirá de derecho que los bienes fueron enajenados en el mercado interno, debiendo abonarse el IVA. c Los servicios de flete internacional fluvial, aéreo o terrestre, prestado para la exportación de bienes. e Los prestados por funcionarios permanentes o contratados por Embajadas, Consulados y Organismos Internacionales, acreditados ante el Gobierno Nacional, conforme con las leyes vigentes.

f Los servicios de enseñanza inicial y preescolar, básica, media, técnica, terciaria, universitaria y de educación superior, prestados por personas o entidades reconocidas por el Ministerio de Educación y Ciencias o por ley.

Incluidos los servicios que, por extensión práctica universitaria, deban realizarse con terceros. g Los servicios de docencia prestados a favor de entidades educativas de enseñanza inicial y preescolar, básica, media, técnica, terciaria, universitaria y de educación superior, reconocidas por el Ministerio de Educación y Ciencias o por ley.

h Los servicios de transporte público de pasajeros urbano e interurbano, cuyo itinerario total de ida y vuelta, autorizado por el organismo competente, no sea mayor a km cien kilómetros.

b Los bienes considerados equipajes, introducidos en el país por viajeros, en concordancia con el Código Aduanero. c Los bienes introducidos en el país por miembros del Cuerpo Diplomático, Consular y de Organismos Internacionales, acreditados ante el Gobierno Nacional conforme a las leyes vigentes.

e Las unidades nuevas de ómnibus para transporte público de pasajeros con capacidad mínima de treinta pasajeros sentados, ingresados al país en el marco del Plan de Renovación de Buses desarrollado por el Gobierno Nacional, incluido la primera enajenación en el mercado local que realiza el importador a la empresa de transporte.

Los servicios digitales gravados por el IVA son aquellos utilizados o aprovechados efectivamente en el país. Dicho servicio se entenderá que se encuentra gravado por el IVA cuando se encuentren localizados en el Paraguay cualesquiera de las siguientes:.

Cuando los pagos por servicios digitales prestados desde el exterior se realicen con tarjetas de crédito o débito, o transferencias como medio de pago, deberán actuar como agentes de percepción del IVA las siguientes entidades:. El Notario y Escribano Público deberá generar un Comprobante por cada Impuesto y presentar la copia autenticada de los documentos emitidos ante la DGRP.

Acceda desde aquí a la Web de los bancos habilitados para el Pago Electrónico. Las retenciones del IVA deberán ser abonadas hasta el día 7 de cada mes, ya sea a través del pago electrónico o generando una boleta de pago en el Sistema Marangatú.

Si el vencimiento del plazo para el pago de esta obligación ocurre un día inhábil, esta deberá cumplirse el primer día hábil siguiente. Se establece que hasta tanto la SET ponga a disposición el Comprobante de Percepción, se utilice en su reemplazo el Comprobante de Retención virtual vigente, con el mismo alcance y validez.

El Software Tesakã se encuentra disponible en su versión actualizada junto con las especificaciones técnicas correspondientes, en la página web de la SET www. La liquidación proforma puesta a disposición por la SET, en la cual se establece el monto de las retenciones IVA efectuadas por los Agentes de Retención en el periodo fiscal inmediatamente anterior, deberá ser verificada y confirmada por dichos Agentes dentro de los seis 6 primeros días corridos del mes.

Transcurrido dicho plazo sin que el Agente de Retención haya confirmado la liquidación, la SET la tendrá por aceptada, e imputará el monto resultante en su cuenta corriente como saldo definitivo a favor del Fisco.

El referido formulario debe ser presentado mensualmente, de acuerdo con las fechas de vencimiento establecidas en el Calendario Perpetuo de Vencimiento.

Acceder desde aquí a la Guía paso a paso - Cómo presentar una Declaración Jurada a través del Sistema Marangatú. Las personas físicas prestadoras de servicios personales y profesionales que no estén en relación de dependencia podrán deducir el IVA crédito correspondiente a la adquisición de los siguientes bienes y servicios:.

El IVA Débito estará constituido por la suma del impuesto devengado en las operaciones gravadas del mes. El impuesto se liquidará mensualmente y se determinará por la diferencia entre el "IVA Débito" y el "IVA Crédito". Productos agrícolas : algodón, arroz, avena, canola, caña de azúcar, cebada, girasol, lino, maíz, maní, sésamo, soja, tabaco en hojas sin desnervar, trigo, yerba mate hasta el proceso de sapecado, así como los siguientes derivados primarios: elaboración de harinas, de aceites crudos o desgomados, expellers, pellets y similares.

Productos hortícolas : alcachofa, ají, ajo, albahaca, acelga, apio, batata, berenjena, berro, brócoli, calabaza, calabacín, cardo, cebolla, cilantro, coliflor, espinaca, espárragos, hinojo, jengibre, locote, lechuga, mandioca, nabo, papa, pepino, perejil, puerro, rábano, remolacha, repollo, tomate, zanahoria, zapallo y las denominadas plantas medicinales y especias.

Productos frutícolas : aguacate, arándano, banana, chirimoya, ciruela, coco, durazno, fresones, frutillas, granada, guayaba, kiwi, lima, limón, mamón, mandarina, mango, manzana, mburucuyá, melón, membrillo, mora, naranja, pera, piña, pomelo, sandía y uva.

Cuando la financiación sea otorgada por el propio vendedor del bien o servicio, y el interés de la misma no se encuentre discriminado del precio del bien o producto, se aplicará lo establecido en el numeral 1 de este artículo.

Para la aplicación del IVA no se tiene en cuenta el lugar en donde se haya celebrado el contrato, el domicilio, residencia o nacionalidad de quienes intervengan en las operaciones, así como quien los reciba y del lugar de donde provenga el pago.

Para la gestión tributaria de su RUC por parte de otra persona, la SET pone a su disposición la herramienta Tercero Autorizado que le permitirá otorgar permisos para que una persona o sociedad realice gestiones en su representación a través del Sistema Marangatú, por el periodo de tiempo que desee y con una clave de acceso independiente a la suya.

Se establece la figura del tercer autorizado a presentar Declaraciones Juradas determinativas, en nombre y representación de los Contribuyentes que otorguen autorizaciones expresas para tal efecto.

Para más información sobre los Terceros Autorizados haga clic aquí. Artículo 1° Resolución General Nº El contribuyente que requiere la presentación de una declaración jurada de liquidación de impuestos, correspondiente a un periodo o ejercicio fiscal prescripto, o precise rectificar la información inicialmente declarada, deberá a petición de parte, presentar su solicitud a través de las mesas de entrada de la SET.

Artículo 1° y 4° Resolución General Nº Todas las comunicaciones referentes a la presentación y aprobación o rechazo de las Declaraciones Juradas Rectificativas serán realizadas a través del Buzón Electrónico Tributario Marandu.

No se requerirá la presentación del DAEI, cuando sea la propia Administración Tributaria la que solicite al contribuyente rectificar sus Declaraciones Juradas. g Cuando el contribuyente precise rectificar una declaración jurada que ya haya sido rectificada por requerimiento de la SET.

El contribuyente que requiera presentar una Declaración Jurada Rectificativa deberá presentar un Dictamen de Auditoría Externa Impositiva DAEI , en formato.

pdf, emitido por un Auditor Externo Impositivo debidamente inscripto en el Registro de la SET:. a A partir de la tercera Declaración Jurada Rectificativa correspondiente a una misma obligación y período o ejercicio fiscal. b Cuando la Declaración Jurada Rectificativa se presente con posterioridad a los 18 meses contados desde la fecha de vencimiento del plazo para la presentación de la Declaración Jurada Determinativa correspondiente a la obligación y período o ejercicio fiscal a rectificar.

c Cuando la Declaración Jurada Rectificativa se refiera a un período o ejercicio fiscal que afecte el saldo disponible cuya devolución está siendo solicitada, o cuando el mismo ya haya sido devuelto por la Administración.

d Cuando se otorguen al contribuyente facilidades de pago, con respecto al período o ejercicio fiscal que pretende rectificar. e Cuando la Declaración Jurada Rectificativa se refiera a una declaración jurada original de la cual hayan surgido anticipos, y el contribuyente haya solicitado la suspensión de los mismos.

f Cuando la SET hubiera emitido certificados de deuda correspondientes al período o a los períodos o ejercicios fiscales que se rectifican. Si, la presentación de Declaraciones Juradas Rectificativas de todos los impuestos administrados por la SET con independencia del período o ejercicio fiscal que rectificará.

Consulte las planillas a ser utilizadas haciendo clic aquí. Solo se admitirá la presentación de Declaraciones Juradas Rectificativas cuando el contribuyente no registre:.

La presentación de Declaraciones Juradas Rectificativas se hará única y exclusivamente por transmisión electrónica de datos vía internet, a través del Sistema Marangatú mediante el uso de la clave de acceso confidencial de usuario.

Acceder desde aquí a la Guía Paso a Paso Nuevo Marangatu - Cómo Presentar una Declaración Jurada Rectificativa. Es el formulario que se utiliza para rectificar o modificar los datos o montos presentados en sus declaraciones Juradas Determinativas o Informativas. Si, la SET pone a su disposición la herramienta Tercero Autorizado que le permitirá otorgar permisos para que una persona o sociedad realice gestiones en su representación a través del Sistema Marangatú, por el periodo de tiempo que desee y con una clave de acceso independiente a la suya.

Se establece la figura del tercer autorizado a presentar Declaraciones Juradas determinativas o Informativas, en nombre y representación de los Contribuyentes que otorguen autorizaciones expresas para tal efecto.

Se establecieron fechas de vencimientos para la presentación y pago de las declaraciones juradas Determinativas e Informativas, conforme al Calendario Perpetuo de Vencimientos:. La presentación de Declaraciones Juradas se hará única y exclusivamente por transmisión electrónica de datos vía internet, a través del Sistema Marangatú mediante el uso de la clave de acceso confidencial de usuario.

Las declaraciones juradas deben ser presentadas por las personas físicas o jurídicas, contribuyentes de los Impuestos administrados por la SET, en los términos y condiciones previstas en la Ley N° 6.

Es la manifestación de las informaciones de sus operaciones ingresos y egresos en formulario, que realizan las personas físicas o jurídicas inscriptas en el Registro Único de Contribuyentes RUC , y en donde aseguran la veracidad de lo declarado bajo fe de juramento, para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, sean estas informaciones determinativas o informativas.

No, no debe entregar su clave de acceso a terceros. Para delegar las gestiones tributarias por parte de otra persona, la SET pone a su disposición la herramienta Tercero Autorizado que le permitirá otorgar permisos para que una persona o sociedad realice esas gestiones en su representación a través del Sistema Marangatú, por el periodo de tiempo que desee y con una clave de acceso independiente a la suya.

Cuando el contribuyente o representante legal no tenga acceso a su correo electrónico declarado y no pueda realizar la recuperación de la Clave de Acceso, deberá enviar electrónicamente la Solicitud de Clave de Acceso Formulario N° disponible en la página web de la SET en la sección «Servicios Online sin Clave De Acceso».

En el caso de personas físicas, el contribuyente deberá imprimir la Solicitud de Clave de Acceso Formulario N° generada por el Sistema Marangatú y el Acta de Manifestación de Voluntad Formulario N° disponible en la página web de la SET, a efectos de remitir, junto con la copia de su documento de Identidad, los formularios impresos y debidamente firmados a las Oficinas de la SET, personalmente o mediante un tercero, vía courrier u otro sistema de remisión.

Cuando se trate de personas jurídicas, la SET convocará al representante legal a través del correo electrónico declarado en la Solicitud de Clave de Acceso Confidencial de Usuario, quien deberá acercarse personalmente a las Oficinas de la SET a fin de suscribir la referida Solicitud y el Acta de Manifestación de Voluntad y presentar la copia de su documento de identidad vigente.

Artículo 32° Resolución General Nº La clave de acceso confidencial de usuario tendrá carácter estrictamente personal y será secreta e intransferible. El uso de esta clave se realizará bajo la exclusiva responsabilidad del titular de la misma; también será de su total responsabilidad la presentación y veracidad de las declaraciones y demás información presentada por Internet u otros medios electrónicos o en forma impresa, según sea el caso.

La clave de acceso será creada por el propio contribuyente, deberá cumplir mínimamente con las siguientes condiciones:. No, la clave de acceso será creada por el propio contribuyente en la pantalla de su computadora que se generará haciendo uso del enlace electrónico que le será remitido por la SET vía correo electrónico, a la dirección declarada en el formulario de Solicitud de clave de acceso, siguiendo las instrucciones que aparecen en la pantalla.

Personas Físicas: acercar los documentos impresos y debidamente firmados por el contribuyente a las Oficinas de la SET, personalmente o mediante un tercero, vía courrier u otro sistema de remisión. Personas jurídicas: la SET convocará al representante legal, a la dirección de correo declarada en la Solicitud de Inscripción, quien deberá acercarse personalmente a las Oficinas de la SET a fin de suscribir los formularios.

Los documentos disponibles en la página web de la SET deberán ser firmados y remitidos por el contribuyente, los cuales son:. Una vez verificados los documentos presentados físicamente, la SET gestionará el otorgamiento de la Clave de Acceso Confidencial de Usuario, concluyendo de esta forma el proceso de inscripción.

Artículo 4° Resolución General Nº Es la contraseña de uso individual que servirá para la presentación de información y declaraciones y uso de otros servicios por medios electrónicos que la Administración Tributaria ponga a disposición para el cumplimiento de otros deberes formales y la realización de trámites fiscales.

También quienes se encuentren en relación de dependencia laboral como el contador y auditor interno, entre otros. El Personal Dependiente también puede registrarse como Personal Independiente cuando preste servicios en tal carácter a otros contribuyentes distintos de aquel con el que guarda relación de dependencia.

Los Agentes de Retención deberán emitir obligatoriamente los comprobantes de retención virtual a partir del 1 de Setiembre de acuerdo al calendario y terminación de RUC establecido en el Art.

Asimismo, la Administración Tributaria podrá designar a otros contribuyentes, como emisores de facturas virtuales. Por su propia naturaleza, los comprobantes virtuales pueden almacenarse, gestionarse e intercambiarse por medios electrónicos o digitales. Es un software o programa informático que la SET pone a disposición de los contribuyentes para la generación de comprobantes virtuales.

La Consulta Vinculante es para quién tuviere interés personal y directo en consultar a la Administración Tributaria sobre la aplicación del derecho a una situación de hecho concreta.

A tal efecto deberá exponer con claridad y precisión todos los elementos constitutivos de la situación que motiva la consulta y podrá asimismo expresar su opinión fundada. Artículo Ley Nº No será necesaria la presentación de estos documentos cuando la protocolización de la transferencia de los bienes mencionados sea dispuesta por orden judicial.

Cuando las compras se realicen con fondos fijos, no será necesaria la presentación de los referidos documentos. Tampoco será necesaria su presentación ante los referidos organismos, cuando los mismos se encuentren disponibles en el Sistema de Información de Proveedores del Estado SIPE.

No obstante, el contratante deberá corroborar que el documento respectivo se encuentre dentro del periodo de validez. La Constancia de No Ser Contribuyente tendrán validez de 30 treinta días corridos, a partir de la fecha de expedición. Las personas que no cuenten con cédula de identidad paraguaya deberán realizar su solicitud ante las Plataformas de Atención al Contribuyente, debiendo para el efecto presentar el formulario habilitado por la Administración Tributaria Formulario 10 y proporcionar el documento que avale su condición de extranjero Pasaporte o Carné de Migración.

Excepcionalmente por las medidas sanitarias, las personas que no cuenten con cédula de identidad paraguaya deberán realizar la solicitud, a través del correo electrónico registrodelcontribuyente set.

Artículo 2° Num. La Constancia de No Ser Contribuyente es el documento emitido por la Administración Tributaria, el cual consta que la persona no es contribuyente. Las personas o entidad receptora de los documentos pueden corroborar la autenticidad, validez y vigencia de los mismos, vía Internet a través de la página web de la SET www.

py , mediante la opción de Servicios Online. El contribuyente o responsable que desee obtener el CCTC deberá tramitar su expedición en la Plataforma de Atención al Contribuyente PAC en las oficinas de la SET de su jurisdicción, debiendo para el efecto presentar el formulario habilitado por la Administración Tributaria, el cual deberá estar acompañado de lo siguiente:.

Acceda desde aquí a la Guía Paso a Paso - Cómo obtener un Certificado de Cumplimiento Tributario a traves del Sistema Marangatu.

y a la Guía Paso a Paso - Cómo solicitar Certificado de Cumplimiento a través de la página Web. El Certificado de Cumplimiento Tributario es el documento emitido por la Administración Tributaria, en el cual consta que el contribuyente no registra incumplimientos tributarios al momento de su expedición.

La Administración Tributaria expedirá el Certificado de Cumplimiento Tributario cuando el contribuyente no registre incumplimientos tales como:.

Algunas de las informaciones serán de lectura obligatoria por lo que se requerirá de su lectura para continuar con el uso de las distintas opciones del Sistema Marangatu. En ese caso, necesariamente se debe cambiar del Régimen Simplificado al Régimen General de liquidación del IVA para seguir expidiendo facturas.

Se pueden seguir utilizando hasta el 30 de junio de o hasta la fecha de vencimiento de su timbrado, el que ocurriere primero, siempre y cuando dichas facturas en existencia correspondan a facturas que ya poseía antes del 1 de enero de Si fueron talonarios impresos en forma posterior, ya no se pueden utilizar.

Aquellos contribuyentes que realizan la liquidación del IVA por el Régimen General mensual efectuarán la liquidación del IRPC obteniendo la Renta Neta Real y la Renta Neta Presunta de la siguiente forma:.

La Renta Neta Real se obtiene de la diferencia entre el total de las ventas del año excluido el IVA y el total de compras del año también excluido el IVA. El impuesto se liquida anualmente una vez concluido el ejercicio fiscal 31 de diciembre de cada año y la declaración jurada se presenta hasta el mes de marzo del año siguiente, conforme al vencimiento del RUC establecido en el calendario perpetuo.

Existen dos formas; el régimen general mensualmente y el régimen simplificado en una única Declaración Jurada anual. La declaración del IVA régimen general se debe presentar en forma mensual, al mes siguiente de haber finalizado el periodo mes a declararse y conforme al vencimiento del RUC establecido en el calendario perpetuo.

La declaración jurada anual del IVA régimen simplificado se debe presentar en forma conjunta a la declaración jurada anual del IRPC una vez concluido el ejercicio fiscal año y hasta el mes de marzo, conforme al vencimiento del RUC establecido en el calendario perpetuo.

Los contribuyentes del IRPC al momento de su inscripción pueden optar por el Régimen General o el Régimen Simplificado de liquidación del IVA, a excepción de aquellos que además de su actividad comercial presten servicios personales o profesionales los cuales están obligados a liquidar el IVA en su Régimen General mensual.

Para ello se ha diseñado un libro de compras y ventas. Este libro es de uso obligatorio, no requiere que se rubrique y se permite un atraso máximo de registración de 90 días hábiles. Los comprobantes por las compras de mercaderías deben ser registrados en el libro de compras y conservados por 5 años, en buen estado.

Los comprobantes no se presentan a la SET salvo que el contribuyente sea sujeto a una fiscalización. Participar te permite ganar dinero probando nuevos lanzamientos.

Betabound es una plataforma que ofrece oportunidades de pruebas beta para una variedad de productos digitales, incluyendo juegos y aplicaciones. Los testers pueden unirse a programas de prueba según sus intereses. Ubertesters se centra en pruebas beta para aplicaciones móviles.

Ofrece oportunidades para probar nuevas funciones y proporcionar comentarios a los desarrolladores. Proporciona comentarios detallados y específicos. Los desarrolladores valoran la información precisa sobre errores, mejoras y experiencias de usuario.

Demuestra consistencia y cumple con los plazos establecidos por la plataforma. Los desarrolladores confían en testers confiables para obtener resultados efectivos. Comunica cualquier problema o pregunta de manera proactiva. La comunicación efectiva con los desarrolladores mejora la colaboración y la calidad de las pruebas.

Personaliza tu perfil en las plataformas de pruebas beta para reflejar tus intereses y habilidades. Esto aumenta las posibilidades de ser seleccionado para pruebas que se alineen con tus preferencias. Construye una reputación positiva como tester confiable y detallado.

Una buena reputación puede llevar a más oportunidades de prueba beta en el futuro. Al unirte a plataformas de pruebas beta y seguir estos consejos, no solo podrás disfrutar de experiencias exclusivas, sino también contribuir al desarrollo de juegos y aplicaciones mientras ganas dinero por tus esfuerzos.

Participar en encuestas en línea es una manera popular de ganar dinero desde la comodidad de tu hogar.

A continuación, exploraremos plataformas confiables para hacer encuestas y estrategias para maximizar tus ingresos en este campo. Swagbucks no solo ofrece encuestas, sino también otras formas de ganar dinero, como ver videos, realizar compras en línea y buscar en la web.

Los usuarios acumulan puntos que se pueden canjear por tarjetas de regalo o dinero en efectivo. Toluna es una plataforma que ofrece una amplia variedad de encuestas en diferentes temas. Los usuarios ganan puntos que pueden intercambiar por recompensas como efectivo, tarjetas de regalo o productos.

Pinecone Research se enfoca en encuestas de consumo y productos. Ofrece pagos en efectivo y tarjetas de regalo a los participantes por cada encuesta completada. Survey Junkie permite a los usuarios ganar dinero por cada encuesta completada. Ofrece una interfaz sencilla y opciones de pago en efectivo a través de PayPal o tarjetas de regalo.

Para aumentar las oportunidades, regístrate en varias plataformas de encuestas confiables. Esto te proporcionará más opciones y frecuencia en las invitaciones a encuestas. Llena tu perfil de usuario con detalles precisos. Esto ayudará a las plataformas a enviar encuestas que se ajusten a tus características, aumentando la probabilidad de ser seleccionado y completar más encuestas.

Participa activamente y de manera consistente. Algunas plataformas ofrecen bonificaciones por participación regular, lo que aumentará tus ingresos a largo plazo. Además de encuestas, algunas plataformas ofrecen tareas adicionales como probar productos, ver videos o realizar búsquedas en línea.

Aprovecha estas oportunidades para diversificar tus ganancias. Mantente alerta ante posibles estafas. Plataformas legítimas no te pedirán pagos por adelantado ni información financiera sensible.

Investiga y elige plataformas confiables. Al seguir estas estrategias y utilizar plataformas confiables, podrás maximizar tus ingresos al participar en encuestas en línea de manera efectiva y segura.

Comprar y vender sitios web es una práctica lucrativa en el mundo digital. En esta sección, exploraremos cómo evaluar sitios web y las estrategias clave para la compra y venta exitosa de plataformas en línea. Analiza la fuente y la calidad del tráfico del sitio web.

Una audiencia comprometida y tráfico orgánico sólido son indicativos de un sitio web valioso. Examina las fuentes de ingresos del sitio, ya sea a través de publicidad, ventas de productos, afiliados, suscripciones, u otras. La diversificación de las fuentes de ingresos puede aumentar el valor del sitio.

Evalúa la calidad y relevancia del contenido. Un sitio con contenido valioso y bien estructurado suele tener un mayor atractivo para compradores potenciales.

Investiga la presencia del sitio en motores de búsqueda y redes sociales. Un buen posicionamiento en los resultados de búsqueda y una sólida presencia en redes sociales pueden aumentar el valor del sitio. Investiga el historial del sitio, incluyendo posibles penalizaciones en motores de búsqueda y la reputación en línea.

Un historial limpio y una buena reputación son cruciales. Antes de comprar o vender, realiza una investigación exhaustiva del mercado. Conoce los precios actuales y las tendencias para tomar decisiones informadas.

Cuando vendas un sitio web, establece un precio justo basado en los ingresos, tráfico, y otros factores relevantes. Para compradores, busca ofertas que ofrezcan un buen retorno de inversión. Utiliza plataformas especializadas en compra y venta de sitios web, como Flippa, Empire Flippers o FE International.

Estas plataformas facilitan la transacción y proporcionan seguridad para ambas partes. Al vender, prepara documentación detallada sobre los aspectos clave del sitio. Para compradores, verifica toda la información proporcionada por el vendedor antes de tomar una decisión.

La transparencia es clave en las negociaciones. Tanto compradores como vendedores deben ser claros sobre sus expectativas, condiciones y cualquier detalle relevante para evitar malentendidos.

Al seguir estas estrategias y entender la valoración de sitios web, podrás participar de manera efectiva en la compra y venta de plataformas en línea, ya sea como comprador o vendedor. La gestión de redes sociales se ha convertido en una necesidad para empresas y marcas que buscan expandir su presencia en línea.

En esta sección, exploraremos los servicios de gestión de redes sociales, estrategias efectivas y plataformas para encontrar clientes en este campo. Desarrolla contenido atractivo y relevante para las plataformas sociales específicas.

Esto puede incluir publicaciones, imágenes, videos y otros formatos adaptados a la audiencia objetivo. Utiliza herramientas de programación para planificar y programar publicaciones en diferentes momentos del día. La consistencia en la publicación es clave para el compromiso del público.

Administra la interacción con la audiencia, respondiendo a comentarios, mensajes y menciones. Construir y mantener una comunidad activa mejora la imagen de la marca. Realiza un seguimiento y análisis constante de métricas como la participación, alcance y conversiones.

Estos datos informarán sobre la efectividad de las estrategias y ayudarán a realizar ajustes cuando sea necesario. Comprende a tu audiencia para adaptar el tono, estilo y contenido de las publicaciones. Conocer sus intereses y preferencias mejora la efectividad de tus estrategias.

El contenido visual tiene un impacto significativo en las redes sociales. Utiliza imágenes y videos atractivos para captar la atención y transmitir mensajes de manera efectiva.

Participa en tendencias y conversaciones relevantes en tu industria. Mantente al tanto de las noticias y eventos para mantener contenido fresco y actualizado.

Colabora con influencers en tu nicho para ampliar el alcance y la credibilidad de tu marca. Las asociaciones estratégicas pueden llevar a nuevos seguidores y clientes. LinkedIn es una plataforma efectiva para encontrar clientes empresariales.

Participa en grupos relacionados con tu industria y ofrece tus servicios de gestión de redes sociales. Upwork es una plataforma de freelancers donde puedes ofrecer tus servicios de gestión de redes sociales y encontrar clientes que buscan profesionales en este campo.

Únete a grupos y páginas relevantes en Facebook donde las empresas y emprendedores buscan servicios de gestión de redes sociales. Participa activamente para construir relaciones. Explora plataformas especializadas en servicios de freelancers y marketing digital, como Freelancer, Fiverr o 99designs, donde puedes ofrecer tus habilidades de gestión de redes sociales.

Al ofrecer servicios de gestión de redes sociales y aplicar estrategias efectivas, podrás destacar en este campo y construir una cartera de clientes satisfechos.

La redacción persuasiva es esencial para captar la atención y persuadir a los lectores a tomar acción. En esta sección, exploraremos los principios básicos de la redacción persuasiva y enfoques efectivos para conseguir clientes como copywriter. Comprender a tu audiencia es fundamental.

Investiga sus necesidades, deseos y preocupaciones para adaptar tu mensaje de manera efectiva y conectar con ellos emocionalmente. Enfócate en los beneficios que tu producto o servicio ofrece.

Los clientes quieren saber cómo les ayudará tu oferta, así que destaca los resultados positivos que pueden esperar. Emplea un lenguaje persuasivo y emocional. Utiliza palabras poderosas que evocan emociones y motivan a la acción.

Construye una narrativa convincente que resuene con tu audiencia. Genera un sentido de urgencia en tu llamada a la acción. Indica por qué es crucial actuar rápidamente y qué beneficios perderán si no toman acción de inmediato.

Integra testimonios, reseñas y casos de éxito para respaldar tus afirmaciones. Las pruebas sociales construyen confianza y credibilidad, elementos clave en la toma de decisiones del cliente.

Crea un portafolio que destaque tus habilidades como copywriter. Incluye ejemplos de trabajos anteriores, casos de éxito y testimonios de clientes satisfechos.

Utiliza plataformas de redes sociales para mostrar tu experiencia y compartir consejos sobre redacción persuasiva. Mantén un blog donde puedas destacar tu conocimiento y atraer a potenciales clientes. Proporciona recursos gratuitos, como guías, ebooks o webinars, que demuestren tu experiencia en redacción persuasiva.

Esto no solo ayuda a tu audiencia, sino que también te posiciona como un referente en el campo. Únete a comunidades en línea relevantes para copywriters y profesionales del marketing. Participa en conversaciones, comparte tu experiencia y establece conexiones que puedan convertirse en oportunidades de negocio.

Colabora con agencias de marketing, emprendedores y empresas que puedan necesitar servicios de redacción persuasiva. Construye relaciones sólidas que puedan llevar a colaboraciones continuas. Al aplicar estos principios de redacción persuasiva y enfoques efectivos para conseguir clientes, podrás destacar como copywriter y construir una carrera exitosa en este campo.

El diseño online abarca una amplia variedad de disciplinas, desde gráficos hasta diseño de páginas web. En esta sección, exploraremos las herramientas esenciales, tendencias relevantes y plataformas donde puedes vender tus diseños.

Adobe Creative Cloud ofrece herramientas esenciales como Photoshop para edición de imágenes, Illustrator para diseño vectorial y Adobe XD para diseño de experiencias de usuario. La suite completa proporciona funcionalidades robustas para diseñadores. Canva es una plataforma de diseño en línea que facilita la creación de gráficos, presentaciones, publicaciones en redes sociales y más.

Es amigable para principiantes y ofrece una amplia variedad de plantillas. Sketch es una herramienta de diseño vectorial popular entre diseñadores de interfaz de usuario UI y de experiencia de usuario UX.

Es conocida por su simplicidad y enfoque en el diseño de interfaces digitales. Figma es una herramienta de diseño colaborativo basada en la nube. Permite a equipos trabajar simultáneamente en proyectos, facilitando la colaboración en tiempo real.

El diseño neomorfista incorpora elementos de neomorfismo, que se caracteriza por efectos de sombras suaves y elementos de interfaz que parecen salir de la pantalla, creando una apariencia tridimensional.

El uso de ilustraciones 3D está en aumento, especialmente en sitios web y aplicaciones. Aporta una dimensión adicional y un aspecto moderno a los diseños. El minimalismo sigue siendo una tendencia fuerte, con enfoque en la simplicidad y el uso eficaz del espacio en blanco para destacar elementos clave del diseño.

La sostenibilidad también se refleja en el diseño, con un enfoque en la selección de colores ecoamigables, fuentes y la incorporación de elementos que promueven prácticas sostenibles. Etsy es conocido por la venta de productos hechos a mano, pero también es un excelente lugar para vender diseños digitales, como plantillas y gráficos.

Shutterstock es una plataforma de fotografía y diseño que permite a los diseñadores vender sus imágenes y gráficos. Es una opción popular para fotógrafos y diseñadores gráficos. Redbubble se centra en la venta de productos personalizados con diseños.

Los diseñadores pueden cargar sus obras y venderlas en forma de camisetas, pegatinas, entre otros. Dribbble es una plataforma donde los diseñadores comparten y venden sus trabajos.

Es conocida por su enfoque en la calidad y la creatividad del diseño. Al utilizar estas herramientas, seguir tendencias actuales y aprovechar plataformas de venta, podrás destacar y monetizar tu talento en el mundo del diseño online.

La venta de stock de fotos es una excelente manera de monetizar tu habilidad para capturar momentos únicos. En esta sección, exploraremos plataformas populares de fotografía y proporcionaremos consejos para crear imágenes atractivas que se vendan bien. Shutterstock es una de las plataformas más grandes de venta de fotos en línea.

Permite a los fotógrafos cargar y vender sus imágenes, alcanzando una amplia audiencia global. Adobe Stock está integrado con Adobe Creative Cloud, facilitando la venta de fotos para aquellos que ya utilizan las herramientas de Adobe.

Ofrece una amplia gama de imágenes y activos visuales. Getty Images es una plataforma líder que proporciona imágenes a empresas, editores y diseñadores de todo el mundo.

Selecciona cuidadosamente las fotografías para garantizar calidad. Alamy es conocida por ofrecer una comisión más alta a los fotógrafos. Acepta imágenes de alta resolución y ofrece la posibilidad de vender derechos exclusivos. Antes de salir a capturar fotos, investiga las tendencias actuales en fotografía.

Esto te ayudará a entender qué tipo de imágenes están en demanda. Asegúrate de que tus fotos tengan una calidad técnica impecable. Utiliza una buena iluminación, enfoque preciso y composición cuidadosa para destacar en un mercado competitivo. Identifica nichos específicos dentro de la fotografía que puedan tener una demanda particular.

Esto te permitirá especializarte y destacar en categorías específicas. No te limites a un solo estilo o tema. Diversificar tu portafolio con diferentes tipos de imágenes aumentará tus oportunidades de venta.

Cada plataforma de venta de fotos puede tener requisitos específicos en términos de tamaño, formato y calidad de imagen. Asegúrate de entender y cumplir con estas especificaciones.

Al seguir estos consejos y utilizar plataformas populares de fotografía, podrás vender con éxito tu stock de fotos y llegar a una audiencia global apreciativa de tu talento visual.

Vender tu voz es una emocionante oportunidad en el ámbito de la locución y doblaje. En esta sección, exploraremos las oportunidades disponibles y las plataformas donde puedes vender tus servicios de voz de manera efectiva.

La narración de documentales es una oportunidad donde una voz expresiva y cautivadora puede marcar la diferencia. Muchas productoras buscan voces únicas para narrar sus producciones. La publicidad en radio y televisión requiere voces convincentes y atractivas. Puedes encontrar oportunidades para grabar anuncios, jingles y promociones.

El auge de los audiolibros y podcasts ha creado una creciente demanda de voces para narrar historias y contenidos. Esta es una excelente oportunidad para explorar diferentes géneros.

El doblaje de películas y series es otra área donde se busca una amplia variedad de voces para adaptar contenidos a diferentes idiomas y públicos. com es una plataforma líder que conecta a locutores con oportunidades de trabajo en todo el mundo.

Ofrece una variedad de categorías y permite a los clientes encontrar la voz perfecta para sus proyectos. Fiverr es una plataforma de freelancers donde puedes ofrecer tus servicios de voz. Establece tus tarifas, crea paquetes personalizados y atrae a clientes interesados en tu estilo vocal.

Upwork es una plataforma ampliamente utilizada para servicios freelance. Puedes crear un perfil destacando tus habilidades de locución y doblaje y postularte para trabajos que se ajusten a tus capacidades.

ACX es una plataforma de audiolibros de Amazon que conecta a narradores con autores. Puedes audicionar para proyectos de audiolibros y obtener regalías por tus grabaciones. Bodalgo es una plataforma internacional que conecta a profesionales de la voz con clientes de todo el mundo.

Ofrece oportunidades en una variedad de campos, desde publicidad hasta videojuegos. Al explorar estas oportunidades y utilizar plataformas especializadas, podrás vender tu voz de manera efectiva y destacar en el emocionante mundo de la locución y el doblaje.

Google AdSense es una herramienta poderosa para monetizar sitios web mediante la colocación de anuncios. En esta sección, exploraremos cómo funciona Google AdSense, cómo maximizar tus ingresos y estrategias efectivas para posicionar tus anuncios de manera óptima.

Google AdSense permite a los propietarios de sitios web ganar dinero mostrando anuncios relevantes en sus páginas.

El proceso general es el siguiente:. El contenido de calidad atrae a más visitantes y aumenta la posibilidad de clics en anuncios. Publica contenido relevante y valioso para tu audiencia.

Utiliza palabras clave relevantes en tu contenido para que AdSense pueda mostrar anuncios más precisos y aumentar la probabilidad de clics de alta calidad. Asegúrate de que tu sitio web tenga un diseño responsivo para que los anuncios se vean bien en diferentes dispositivos, lo que puede aumentar la participación del usuario.

Utiliza herramientas de análisis web para comprender el comportamiento de tus usuarios. Esto te ayudará a ajustar la ubicación y el tipo de anuncios para maximizar los clics. Coloca anuncios en la parte superior del sitio, donde son visibles inmediatamente.

Esta ubicación suele recibir una mayor cantidad de clics. Integra anuncios de manera natural dentro de tu contenido. Asegúrate de que no distraigan, pero sean relevantes para la temática de la página. La barra lateral es una ubicación clásica para anuncios. Puedes colocar un banner vertical o cuadrado para captar la atención de los visitantes.

Coloca anuncios al final de tus artículos o páginas. Los usuarios que han leído tu contenido pueden estar más inclinados a hacer clic en anuncios relevantes al final de la página. Al comprender el funcionamiento de Google AdSense, aplicar estrategias para maximizar ingresos y posicionar los anuncios de manera estratégica, podrás aprovechar al máximo esta plataforma de publicidad y generar ingresos significativos para tu sitio web.

La creación y venta de cursos online es una excelente manera de compartir conocimientos y generar ingresos. En esta sección, exploraremos cómo crear y vender cursos, así como las plataformas educativas populares donde puedes alojar tus contenidos.

Define claramente a quién va dirigido tu curso y el tema que cubrirá. Al entender las necesidades de tu audiencia, podrás crear un curso más efectivo. Organiza tu curso en módulos y lecciones.

Proporciona una estructura clara para que los estudiantes puedan seguir el contenido de manera lógica y progresiva.

Utiliza una variedad de formatos de contenido, como videos, presentaciones, lecturas y evaluaciones. Un contenido diverso mantiene el interés de los estudiantes.

Incorpora elementos interactivos, como foros de discusión, tareas y actividades. Fomenta la participación activa de los estudiantes para mejorar la retención del conocimiento.

Investiga el mercado y establece un precio justo para tu curso. Considera la calidad del contenido, tu experiencia y el valor que proporciona a los estudiantes. Impulsa las ventas ofreciendo descuentos o promociones por tiempo limitado.

Esto puede incentivar a los estudiantes a inscribirse rápidamente. Solicita testimonios y reseñas de estudiantes anteriores. Las experiencias positivas de otros pueden ser un fuerte motivador para nuevos estudiantes.

Utiliza estrategias de marketing digital, como redes sociales, marketing por correo electrónico y anuncios en línea, para promocionar tu curso y llegar a tu audiencia objetivo.

Udemy es una plataforma global que permite a los instructores crear y vender cursos. Ofrece una amplia audiencia y herramientas integradas para la creación de cursos. Teachable es una plataforma que permite a los creadores de contenido crear y vender cursos en línea.

Ofrece control completo sobre el diseño y la marca del curso. Coursera colabora con universidades e instituciones para ofrecer cursos en línea. Es conocida por cursos de alta calidad y certificaciones reconocidas.

edX es otra plataforma colaborativa que ofrece cursos en línea de universidades y organizaciones. Proporciona acceso a cursos de nivel universitario. Al seguir estos pasos para la creación y venta de cursos online, y utilizando plataformas educativas populares, podrás compartir tus conocimientos de manera efectiva y construir un negocio educativo exitoso.

El campo del desarrollo web sigue siendo clave en la era digital. En esta sección, exploraremos cómo desarrollar habilidades en demanda como programador web y las plataformas donde puedes encontrar proyectos para aplicar tus conocimientos.

Domina lenguajes de programación en demanda como JavaScript, Python, y Ruby. Estos son esenciales para el desarrollo de aplicaciones web y ofrecen versatilidad en diferentes proyectos. Aprende a utilizar frameworks y bibliotecas populares como React.

js, Angular, y Vue. js para el desarrollo eficiente y estructurado de interfaces de usuario. Adquiere habilidades en diseño responsivo para crear sitios web que se adapten a diferentes dispositivos y tamaños de pantalla, mejorando la experiencia del usuario.

Conoce cómo trabajar con bases de datos como MySQL, MongoDB o PostgreSQL. La gestión eficiente de datos es esencial en el desarrollo web moderno. Entiende los principios de seguridad web y prácticas como HTTPS, autenticación segura y manejo adecuado de contraseñas para proteger las aplicaciones que desarrollas.

Upwork es una plataforma de freelancers que ofrece numerosos proyectos de desarrollo web. Crea un perfil sólido y aplica a proyectos que se alineen con tus habilidades. Freelancer es otra plataforma que conecta a freelancers con proyectos de desarrollo web.

Participa en concursos y envía propuestas para destacarte. Toptal es una plataforma que conecta a desarrolladores de élite con clientes.

Debes pasar por un riguroso proceso de selección, pero ofrece proyectos de alta calidad. GitHub no solo es un lugar para alojar tu código, sino también para descubrir proyectos de código abierto.

Contribuir a proyectos existentes puede ser una excelente manera de construir tu reputación. Establece tus habilidades y precios para atraer clientes interesados.

Desarrollar habilidades en demanda y utilizar plataformas efectivas para encontrar proyectos te permitirá crecer como programador web y construir una carrera exitosa en este campo en constante evolución.

Convertirse en un microinfluencer implica construir una marca personal sólida en las redes sociales. En esta sección, exploraremos estrategias para construir tu marca, colaborar con otras marcas y monetizar tu presencia como microinfluencer. Define claramente tu nicho de contenido.

Especializarte en un tema específico te ayudará a atraer a una audiencia interesada y comprometida. Publica contenido auténtico y consistente que refleje tu personalidad. Esto construirá la confianza de tus seguidores y te ayudará a destacar en el saturado mundo de las redes sociales.

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Identifica marcas que compartan valores o temáticas similares a las tuyas. Colaborar con marcas afines puede ser beneficioso para ambas partes. Elabora propuestas profesionales al contactar a las marcas.

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El mercado de traducción en línea ofrece oportunidades para aquellos que dominan varios idiomas. En esta sección, exploraremos el mercado de traducción y las plataformas donde puedes buscar trabajos como traductor. El mercado de traducción en línea es diverso, abarcando una amplia gama de idiomas.

La demanda de traductores existe para casi todos los pares de idiomas, lo que ofrece oportunidades para especializarse. Los traductores en línea pueden trabajar en una variedad de contenidos, como documentos legales, sitios web, material publicitario, subtítulos de videos, entre otros.

Esto permite una amplia adaptabilidad a diferentes tipos de proyectos. La naturaleza en línea del mercado de traducción facilita la colaboración global. Puedes trabajar con clientes de todo el mundo sin importar la ubicación física, lo que amplía significativamente tu alcance.

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Convertirse en un corrector de textos implica más que solo tener un buen dominio del idioma. En esta sección, exploraremos las habilidades necesarias, nichos especializados y plataformas donde puedes ofrecer servicios de corrección de textos.

Un corrector de textos debe tener un conocimiento sólido de la gramática y la ortografía del idioma en el que trabaja. Detectar errores gramaticales y ortográficos es fundamental. Entender los diferentes estilos de escritura y asegurarse de que un texto sea coherente en términos de tono y estructura es esencial para un corrector de textos profesional.

La atención al detalle es crucial. Los correctores deben ser minuciosos para identificar errores sutiles que podrían pasar desapercibidos para otros.

Dependiendo del tipo de texto, es importante conocer los diferentes estilos de citación APA, MLA, Chicago, etc. y asegurarse de que se apliquen correctamente.

Enfócate en la corrección de trabajos académicos, tesis y artículos de investigación. Este nicho requiere un conocimiento profundo de las normas académicas. Especialízate en la corrección de manuscritos para editoriales. Aquí, la familiaridad con las convenciones editoriales y la narrativa es esencial.

Dirige tus servicios a la corrección de contenidos web, blogs y artículos en línea. Aquí, la optimización para SEO puede ser una habilidad adicional valiosa. Grammarly es una herramienta en línea que ofrece corrección gramatical y de estilo. Puedes ofrecer tus servicios como corrector a través de su plataforma.

Upwork es una plataforma de freelancers que incluye oportunidades para correctores de textos. Crea un perfil detallado y aplica a proyectos que se ajusten a tus habilidades. Scribendi es una plataforma especializada en servicios de edición y corrección de textos.

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El trabajo de transcripción implica convertir audio o video en texto escrito. En esta sección, exploraremos las herramientas esenciales, prácticas efectivas y plataformas donde puedes encontrar oportunidades para trabajar como transcriptor. Express Scribe es una herramienta diseñada específicamente para transcripción.

Permite controlar la velocidad de reproducción, agregar marcadores y facilita la inserción de texto. Dragon NaturallySpeaking es un software de reconocimiento de voz que puede ayudar a acelerar el proceso de transcripción.

Transforma la voz en texto y puede aumentar la eficiencia. Google Docs ofrece una función de reconocimiento de voz que permite transcribir automáticamente la voz en texto. Es una opción práctica y gratuita.

Esta aplicación móvil es útil para transcribir mensajes de voz de WhatsApp. Facilita la transcripción de conversaciones importantes directamente desde tu dispositivo móvil.

Escucha el material de audio varias veces para captar todos los detalles. Una comprensión completa del contenido mejora la precisión en la transcripción. Familiarízate con atajos de teclado para agilizar el proceso.

Esto puede incluir comandos para pausar, retroceder y avanzar en la reproducción. Mantén un formato consistente en tu transcripción, incluyendo puntuación y estilo. Esto facilita la lectura y comprensión del texto final.

Rev es una plataforma que conecta transcriptores con clientes que buscan servicios de transcripción. Ofrece una variedad de proyectos y paga por minuto de audio transcrita. TranscribeMe es una plataforma de transcripción que divide el audio en segmentos cortos para facilitar el trabajo.

Los transcriptores pueden elegir proyectos según su disponibilidad. GoTranscript es una plataforma que ofrece oportunidades para transcribir audio y video. Los transcriptores pueden acceder a una variedad de proyectos y recibir pagos semanalmente.

Scribie es una plataforma que se especializa en transcripciones de calidad. Ofrece proyectos de audio y video, y los transcriptores son remunerados por minuto de audio transcrita. Al utilizar las herramientas adecuadas, implementar prácticas efectivas y aprovechar las plataformas disponibles, podrás trabajar como transcriptor de manera eficiente y acceder a diversas oportunidades en este campo.

Como se especificó en las partidas A10 y A11, el cálculo de la retención en la fuente es de alta relevancia en cuanto a la procedencia de costos y gastos, pues varios artículos del ET aluden a que solo son deducibles o aceptados fiscalmente los conceptos que hayan estado sometidos a tal retención, como los siguientes:.

Indica que no son deducibles del impuesto sobre la renta los pagos laborales a los cuales no se les aplique retención en la fuente. Los pagos indirectos que el empleador realice al trabajador por ejemplo, por salud y educación, que la empresa efectúe al cónyuge o parientes del trabajador , también se debieron haber sumado dentro de los ingresos sometidos a retención en la fuente.

Indica que, para la procedencia de la deducción por pagos a trabajadores independientes, el contratante debe verificar la afiliación y el pago de las cotizaciones y aportes a la protección social que le correspondan al contratista e igualmente aplicar las retenciones a las que haya lugar sobre dichos pagos.

Indica que los contribuyentes solo pueden deducir los gastos efectuados en el exterior que tengan relación de causalidad con rentas de fuente dentro del país, siempre y cuando se haya efectuado la retención en la fuente, si lo pagado constituye renta gravable en Colombia para el beneficiario.

Indica que solo son deducibles los pagos que los contribuyentes realicen a sus matrices en el exterior por concepto de gastos de administración o dirección y por concepto de regalías y explotación o adquisición de intangibles, siempre que se les haya practicado la retención correspondiente.

Indica que los pagos realizados a cualquier contribuyente ubicado en jurisdicciones no cooperantes no son deducibles, con excepción de aquellos que hayan sido objeto de retención a título del impuesto de renta. En consonancia con lo anterior, el artículo del ET determina que los costos o gastos en que incurra un contribuyente para la generación de sus ingresos no son deducibles cuando sobre estos no se haya practicado la respectiva retención en la fuente a título del impuesto de renta.

A su vez, el artículo del mismo estatuto señala el deber de conservar información y pruebas, entre las cuales se contempla de manera especial lo correspondiente al soporte de la consignación de las retenciones en la fuente practicadas por el contribuyente en su calidad de agente retenedor.

En este orden de ideas, se debe practicar retención en la fuente si se reúnen las siguientes condiciones:. Artículos 88, , y del ET. De acuerdo con lo expuesto en el artículo del ET, la Dian declara como proveedores ficticios o insolventes a:.

Lo anterior se origina a causa de que algunos contribuyentes deciden enajenar sus bienes tan pronto se inicia un proceso de fiscalización con el fin de anticiparse a un posible embargo de la Dian.

Las compras o gastos con este tipo de personas o entidades dejan de ser deducibles desde la fecha de publicación en un diario de alta circulación nacional en relación con dicha calificación o declaratoria artículos 88, y del ET.

Incisos 1 y 2 del artículo del ET. La restricción aplica para la publicidad que se realice a productos importados y que sean calificados como de contrabando masivo por el Gobierno nacional.

Ahora bien, los productos importados que tienen dicha calificación se encuentran regulados en el artículo 13 del Decreto de recopilado en el artículo 1. Inciso 2 del artículo del ET.

Como se mencionó, el artículo del ET fija la limitación en los costos y gastos de publicidad de los productos referidos contrabando masivo.

Inciso 3 del artículo del ET. Si los bienes fueron introducidos al territorio nacional sin el pago de los tributos aduaneros correspondientes, no se aceptarán expensas por concepto de publicidad.

Inciso 4 del artículo del ET. Se desconocen fiscalmente los gastos asociados a las campañas publicitarias de productos importados que correspondan a los de los renglones calificados como de contrabando masivo por el Gobierno nacional y que sean contratados desde el exterior por personas que no tengan residencia o domicilio en el país, según el inciso 4 del artículo del ET.

Literal b del numeral 2 del artículo y artículo del ET. El literal b del numeral 2 del artículo del ET indica que no serán deducibles, generando diferencias permanentes, el impuesto sobre la renta y complementario, así como los impuestos no comprendidos en el artículo del ET.

En lo que respecta al impuesto de renta y complementario, este gasto contable no es deducible dado que del resultado de la conciliación se obtendrá el verdadero y definitivo gasto por impuesto de renta y, por tanto, la renta líquida fiscal no puede estar afectada con la provisión de ese mismo gasto.

En cuanto al pasivo que se forma cuando se provisiona este gasto por dicho impuesto o el impuesto territorial, solo se aceptaría el pasivo real una vez se concrete el monto definitivo por el impuesto de renta del período. En la nueva versión del artículo del ET, luego de la modificación realizada por el artículo 19 de la Ley de , se conserva la instrucción frente a la no deducibilidad de este impuesto.

Los impuestos nacionales y territoriales señalados y que pueden ser tomados como descuento en el impuesto de renta, solo tendrán aplicabilidad cuando no hayan sido tratados como descontables en el impuesto sobre las ventas.

Literal c del numeral 2 del artículo del ET. De acuerdo con el literal c del numeral 2 del artículo del ET, no son deducibles las sanciones por extemporaneidad, por corrección, por no informar, por no declarar, por inexactitud, etc. que se liquiden; tampoco lo son las multas de tránsito, el desencaje bancario o las causadas por incumplimiento de contratos indemnizaciones, a excepción de las laborales, pues el Concepto Dian del , ratificado con el de agosto de , el de enero de y el de , indica que la indemnización pagada a un trabajador por despido injustificado es deducible para el empleador siempre y cuando sobre dichos pagos se haya efectuado la respectiva retención en la fuente.

Adicionalmente, con el Oficio de marzo 26 de , la Dian precisó que: los pagos salariales y prestacionales, cuando provengan de litigios laborales, serán deducibles en el momento del pago siempre y cuando se acredite el cumplimiento de la totalidad de los requisitos para la deducción de salarios.

Así las cosas, para la deducibilidad del pago de las indemnizaciones por despido con o sin justa causa que provienen de una relación laboral o reglamentaria, se deberá considerar lo dispuesto en el artículo del ET, con el fin de analizar en cada caso si se cumplen los presupuestos allí consagrados.

Esta norma establece que son deducibles las expensas realizadas durante el año o período gravable en el desarrollo de cualquier actividad productora de renta, en la medida en que tengan relación de causalidad con las actividades productoras de renta y que sean necesarias y proporcionadas de acuerdo con cada actividad.

Consecuentemente deberá analizarse si se cumple con lo dispuesto en la normatividad laboral, los aportes a seguridad social y parafiscales en lo que resulte aplicable.

Los conceptos referidos no deducibles abarcan los intereses de mora y las distintas sanciones que se liquiden ante entidades oficiales como la Dian, el ICBF, el Sena, las cajas de compensación familiar y las entidades de seguridad social. Además, el literal c del numeral 2 del artículo del ET se refiere a que tampoco serán deducibles las condenas provenientes de procesos administrativos, judiciales o arbitrales diferentes a las laborales, con sujeción a lo previsto en el numeral 3 del artículo del ET.

Estos gastos no son deducibles por ser producto de culpabilidad individual y no se originan en actividades productoras de renta, ni tienen vínculo con ellas, y menos aún son necesarias para producir el ingreso. Con el artículo 18 de la Ley de se adicionó un parágrafo al artículo del ET, para indicar que en aplicación de lo dispuesto en el literal c del numeral referido, se entenderá por condenas provenientes de procesos administrativos, judiciales o arbitrales, los valores que tengan naturaleza punitiva, sancionatoria o de indemnización de perjuicios.

Inciso 11 del artículo 90 y artículo del ET. El artículo del ET adicionado por el artículo 64 de la Ley de estableció el tratamiento tributario de los pagos basados en acciones que debe llevar a cabo el trabajador y la sociedad. De esta manera, cuando al trabajador se le ha otorgado el derecho de adquirir acciones o cuotas de participación en la sociedad empleadora o en una vinculada, la empresa solo reconocerá el pasivo o gasto cuando el trabajador ejerza la opción de compra, es decir que antes de dicha situación no deberá efectuar reconocimiento alguno.

Si el trabajador recibe acciones o cuotas de participación social de la sociedad empleadora o de una vinculada como modalidad de pago, el gasto deberá reconocerse al momento de la realización. En este sentido, el valor que podrá deducirse la sociedad depende de si las acciones o cuotas de interés social cotizan o no en una bolsa de valores de reconocido valor técnico.

Para el primer caso, la deducción será por el valor de estas el día en que se ejerza la opción de compra o el día en que se entreguen. En la segunda situación se deberá atender lo consagrado en el artículo 90 del ET modificado por el artículo 61 de la Ley de , que hace referencia a la determinación de la renta bruta en la enajenación de activos.

Para que sea posible la deducción, la sociedad debe efectuar los aportes a seguridad social correspondientes y practicar la retención en la fuente por pagos laborales a que haya lugar. De esta manera, los pagos que no cumplan dicho requisito no podrán ser tratados como deducción.

Lo anterior fue ratificado por la Dian a través del Oficio de Literal d del numeral 2 del artículo del ET. Tal como lo establece la norma tributaria, la distribución de dividendos no es deducible porque no constituye un gasto para la empresa. Literal e del numeral 2 del artículo del ET.

El artículo del ET determina que para que un gasto devengado contablemente durante el período sea deducible, deberá, además de haber sido realizado para efectos fiscales, cumplir los requisitos señalados en el ET.

En este sentido, los gastos que no cumplan con tales requisitos generarán diferencias permanentes, independientemente de la necesidad, proporcionalidad y causalidad de la que trata el artículo del ET, entre las cuales se pueden encontrar los impuestos asumidos por terceros literal e del numeral 2 del artículo del ET.

Además, de acuerdo con el artículo del ET, el agente de retención responderá por las retenciones dejadas de practicar. Sin embargo, como lo expone el artículo en referencia, las retenciones asumidas no son deducibles fiscalmente puesto que son gastos sin relación de causalidad, es decir, no son necesarios en la generación de renta.

Frente a este aspecto, también es importante hacer precisión en que tampoco serán deducibles aquellas retenciones asumidas por concepto de los pagos provenientes del servicio de computación en la nube cloud computing desde el exterior, por cuanto para efectos de la aplicación de dicho mecanismo de retención se debe establecer si la prestación del servicio tuvo lugar dentro del territorio nacional o tiene los elementos característicos de un servicio técnico, con el fin de determinar si hay ingresos de fuente nacional.

En caso de darse dicha situación, se debe aplicar la tarifa contenida en el artículo del ET Concepto Dian de Artículos y del ET. El valor de los bienes introducidos al territorio nacional sin el pago de los tributos aduaneros correspondientes no podrá ser tratado como costo o deducción en el impuesto sobre la renta, ya sea por el infractor o por quien, de cualquier forma, participe en la infracción, o por quienes, a sabiendas de tal hecho, efectúan compras de estos bienes.

Esta disposición rige desde el 1 de enero de Numeral 1 del artículo del ET. El artículo del ET señala que los gastos incurridos en atención a clientes, proveedores y empleados, tales como regalos, cortesías, fiestas, reuniones y festejos, podrán reconocerse como deducciones.

Artículo del ET y artículo 1. Como se mencionó en la partida conciliatoria anterior, por medio del artículo del ET adicionado por el artículo 77 de la Ley de y ratificado por el 87 de la Ley de , se permitió la deducción en el impuesto de renta de los aportes que realicen las personas jurídicas del régimen ordinario o especial a la educación de trabajadores asalariados y lo concerniente a ciertas inversiones destinadas a instituciones educativas.

Las indicaciones contenidas en la normativa en mención fueron reglamentadas por medio del Decreto de En lo concerniente a la partida conciliatoria objeto de estudio, por medio de la adición del artículo 1.

Artículos del ET, 1. Mediante el artículo 77 de la Ley de y la ratificación efectuada por el 87 de la Ley de , se adicionó al ET el artículo , el cual permite tomar como deducción en el impuesto de renta los aportes que realicen las personas jurídicas del régimen ordinario o especial por los siguientes conceptos se esperaba que este beneficio pudiera aplicarse desde el año gravable , pero no hubo reglamentación :.

La reglamentación de las disposiciones mencionadas fue efectuada por el Decreto de En cuanto a la partida conciliatoria objeto de estudio, mediante tal normativa se adicionaron los artículos 1.

Otros aspectos frente a la reglamentación del artículo del ET. Respecto de las novedades en torno a este asunto, a partir del año gravable debe atenderse que con el artículo 14 de la Ley de se adicionó el artículo al ET a fin de fijar un límite a los beneficios y estímulos tributarios para las sociedades nacionales y sus asimiladas, los establecimientos permanentes de entidades del exterior y las personas jurídicas extranjeras con o sin residencia en el país.

Por tanto, dentro de las deducciones especiales señaladas en el artículo se encuentra la reglamentada en el artículo del ET. Artículos , , , y del ET. Hasta el año gravable , solo podían tomarse como deducibles los aportes parafiscales que se hubieran pagado dentro del respectivo año fiscal.

A partir de , tales gastos deben ser pagados antes de la presentación inicial de la declaración de renta para que proceda la deducción del gasto contable por aportes parafiscales y prestaciones sociales artículo del ET. TIPS CONTABLES El valor que se puede llevar como deducción por concepto del gasto contable por aportes parafiscales y prestaciones sociales se controla o verifica a través de los certificados emitidos por las entidades recaudadoras de dichos aportes parafiscales o prestaciones, respectivamente.

En lo concerniente a la deducción por aportes parafiscales debe tenerse en cuenta que por medio del Oficio de diciembre 18 de , la Dian remitió a lo expresado en el Concepto de mayo de , el cual concluyó que la deducción de aportes parafiscales aplica solamente para los aportes pagados entre enero 1 y diciembre 31 de cada año, sin importar a qué períodos de nómina, actuales o antiguos hayan pertenecido.

Igualmente, el artículo del ET establece que para que sea posible la aceptación de la deducción por salarios, los empleadores deben haber cancelado los valores correspondientes a los aportes a seguridad social y parafiscales.

Esta situación vuelve a ratificarse en el artículo del ET, según el cual, el no acreditar tales pagos antes de presentar la declaración de renta y complementario da lugar al desconocimiento de la deducción por salarios. El pago de los aportes parafiscales es requisito para la deducción de salarios.

TIPS CONTABLES En cuanto a la deducción por salarios, se debe verificar que se esté a paz y salvo con los aportes parafiscales que guarden relación de causalidad con los salarios que se van a tomar como deducibles.

De esta manera, por ejemplo, si el contribuyente no había cancelado los aportes parafiscales correspondientes a salarios de un determinado ejercicio, los ha incluido en la declaración de renta y esta no se encuentra en firme, entonces debe corregir tal declaración. En todo caso, para la acreditación de la deducibilidad de los costos y deducciones relacionados con ese concepto en la declaración de renta por el año gravable , todos los pagos derivados de la vinculación laboral o legal reglamentaria y de pagos a los pensionados a cargo, deben contar con el respaldo del documento soporte de nómina electrónica.

Artículos , y del ET. En todo caso, para el pago de los aportes parafiscales al ICBF, Sena y caja de compensación familiar, solo se tomará como base lo que el empleador y el trabajador hayan acordado que constituye salario. Por esta diferencia en las bases de cotización a seguridad social, por un lado, y a parafiscales, por el otro, y que se puede originar con la aplicación de la norma de la Ley de , en julio de el Ministerio de la Protección Social expidió la Resolución para hacer los ajustes respectivos en la estructura de la PILA.

TIPS CONTABLES No podrán solicitarse como deducción los pagos laborales cuya finalidad sea remunerar de alguna forma al trabajador y que no hayan sido parte de la base para determinar la retención en la fuente a cargo del trabajador artículo del ET.

Parágrafo 2 del artículo del ET, Decreto de y artículo 89 de la Ley de De acuerdo con el artículo del ET, para la procedencia de la deducción por salarios, los empleadores deben haber cancelado los valores correspondientes a los aportes a seguridad social y parafiscales de los trabajadores con quienes tengan una relación laboral.

Para el caso de los pagos a los trabajadores independientes, el inciso segundo del artículo 1. Sin embargo, existen dos casos en los que no será necesaria tal verificación para efectos fiscales:. En contratos inferiores a 1 smmlv: el parágrafo del artículo 1. Estos pagos podrán ser tomados como deducciones en la declaración de renta del contratante, sin la respectiva verificación del pago de aportes.

Es decir, el contratante no estará obligado a rectificar que el contratista cumpla con el pago de los aportes a seguridad social. Sin embargo, este último si estará en la obligación de efectuar los respectivos aportes.

Contratos con trabajadores independientes pensionados: aunque la norma del artículo 1. No obstante, el contratista pensionado deberá realizar los respectivos aportes a salud. Esta condición se extiende a los empleadores que tengan vinculados a pensionados mediante contrato laboral. Por tanto, el empleador no deberá realizar aportes a pensiones respecto de ese personal pensionado y, por ende, podría aplicar la deducción por salarios.

Un trabajador independiente es una persona natural que presta sus servicios con total independencia a favor de un tercero. Es decir, la responsabilidad por su actividad laboral recae sobre sí mismo y no se encuentra sometido a órdenes por parte de un empleador, sino que acuerda con el contratante llevar a cabo determinadas actividades.

Existen tres tipos de trabajadores independientes. En la siguiente infografía se describen las características de cada grupo:. Trabajador independiente mediante contrato por prestación de servicios. Trabajador independiente por cuenta propia.

Trabajador independiente con contrato diferente al de prestación de servicios. Este aspecto cambió nuevamente con la Ley de reforma tributaria de Por tanto, a continuación, se presenta la ruta normativa básica que se ha presentado frente a este importante tema:. Cálculo del IBC a principios del año Además, en dicha Ley se establecía que para los otros independientes cuenta propia y diferentes a prestación de servicios el Gobierno reglamentaría el sistema de presunción de costos, quedando inconclusa hasta ese momento la manera en que estos debían realizar los aportes a seguridad social.

Posteriormente, el artículo de la Ley de que remplazó el artículo de la Ley de , el cual había sido declarado inexequible modificó y derogó la ya indicada forma de cotización de independientes, así:. Adicionalmente, la Ley de dispuso la posibilidad de reglamentar un esquema de presunción de costos, el cual fue expedido por la Unidad Administrativa Especial de Gestión Pensional y Contribuciones Parafiscales de la Protección Social —UGPP— en las resoluciones de y de Inexequibilidad de la norma que regulaba el IBC de los independientes.

En el año la Corte Constitucional había emitido la Sentencia C, mediante la cual declaró inexequible —por falta de unidad de materia— el artículo de la Ley de y difirió los efectos del fallo de inexequibilidad hasta junio de Como pasaron los dos años otorgados por la Corte y no se expidió una nueva ley que regulara el tema, quedó sin efecto legal todo lo dispuesto para el cálculo de aportes de independientes, así como las normas complementarias, tales como las resoluciones de y de de la UGPP, que disponían el esquema de presunción de costos.

Así se empezó a calcular el IBC desde septiembre de Un mes más tarde, en un intento por resolver el vacío jurídico ya comentado, el 5 de agosto de el Gobierno nacional expidió el Decreto , el cual reglamenta un sistema de presunción de ingresos con esquema de presunción de costos para los trabajadores independientes por cuenta propia y con contratos diferentes a prestación de servicios.

En dicho decreto se establece que para el cálculo del IBC de los independientes que no tienen contrato por prestación de servicios es posible deducir los costos y gastos relacionados con la actividad o aplicar el esquema de presunción de costos según la actividad; esquema que fue dispuesto en dicho decreto y que corresponde al mismo esquema que contenían las resoluciones de y de de la UGPP.

Así pues, dicho decreto eliminó el descuento adicional a la detracción de costos y gastos que tenían los independientes por cuenta propia y con contratos diferentes a prestación de servicios. Esto, claramente, elevó el monto de las cotizaciones. Así se calcula el IBC de los trabajadores independientes en La Ley de reforma tributaria de efectuó nuevamente varios cambios en la forma del cálculo del IBC de los trabajadores independientes; sin embargo, hay que reconocerlo, la redacción ha sido, a nuestro parecer, bastante desacertada.

La lectura literal de la norma deja muchas preguntas. Para que podamos hilarlo más, invitamos primero a recordar el texto de esta última. Artículo 89 [de la Ley de ]. Ingreso base de cotización IBC de los independientes. Sin perjuicio de lo anterior, quienes no están obligados a llevar contabilidad y decidan llevarla en debida forma, podrán tomar como ingresos para determinar la base de cotización el valor causado o el efectivamente percibido.

En estos casos será procedente la imputación de costos y deducciones siempre que se cumplan los criterios determinados en el artículo del Estatuto Tributario y sin exceder los valores incluidos en la declaración de renta de la respectiva vigencia.

Cuando las personas objeto de la aplicación de la presente ley perciban ingresos de forma simultánea provenientes de la ejecución de varias actividades o contratos, las cotizaciones correspondientes serán efectuadas por cada uno de los ingresos percibidos de conformidad con la normatividad aplicable.

Parágrafo 1. No obstante, lo anterior, los obligados podrán establecer costos diferentes de los definidos por el esquema de presunción de costos de la UGPP, siempre y cuando cuenten con los documentos que soporten los costos y deducciones, los cuales deben cumplir con los requisitos establecidos en el artículo del Estatuto Tributario y demás normas que regulen las exigencias para la validez de dichos documentos.

Parágrafo 2. La UGPP podrá aplicar el esquema de presunción previsto en el parágrafo anterior a los procesos de fiscalización en curso y a los que se inicien respecto de cualquier vigencia fiscal y a los que, siendo procedente y sin requerir el consentimiento previo, estén o llegaren a estar en trámite de resolver a través de revocación directa y no dispongan de una situación jurídica consolidada por pago.

A partir del análisis de lo dispuesto en esta norma surgieron las siguientes dudas:. Aunque estos son términos familiares y bastante claros desde la perspectiva contable, la UGPP ha conceptuado en múltiples conceptos respecto al de ingresos efectivamente percibidos como un ingreso neto: un ingreso ya depurado con costos y gastos.

La lectura literal diría que solo al caso que se indica en el mismo inciso: el de aquellos cotizantes que decidan llevar contabilidad de forma voluntaria; sin embargo, esto no tendría sentido práctico.

Si el parágrafo 1 indica que la UGPP deberá determinar el esquema de presunción de costos, ¿el Decreto de queda sin aplicación? En virtud de lo anterior, tenemos entonces una dicotomía entre la aplicación taxativa de la norma, que no parece tener lógica práctica, o buscar el que podría ser el espíritu de la norma y con este efectuar las cotizaciones correspondientes.

Desde Actualícese se estuvo conversando con el Dr. Andrés Acero, coordinador de Fiscalización y Capacitación de la UGPP, y aunque se coincide en que la UGPP tendría que hacer varias aclaraciones posteriormente, se consideró que ante las dudas ya expuestas se debía buscar la lógica legal y con ella el espíritu de la norma, llegando entonces a las siguientes conclusiones:.

Dichos ingresos, en todo caso, podrán ser disminuidos previamente con costos y gastos, bien sea reales cumplen con los requisitos del artículo del ET o por el sistema de costos presuntos establecido en el Decreto de Aunque el parágrafo 1 del citado artículo 89 de la reforma tributaria indica que la UGPP deberá determinar un esquema de presunción de costos, el Decreto de agosto de no fue derogado por la reforma tributaria y seguirá operando actualmente en lo correspondiente a su sistema de presunción de ingresos, que incluye dentro de sí al esquema de presunción de costos.

De otro lado, los cotizantes también podrán establecer costos diferentes e incluso mayores a los que contempla el esquema de presunción, siempre y cuando cuenten con los soportes respectivos y cumplan los requisitos del artículo del ET.

Existe un beneficio para las empresas que contratan a las viudas, o a los hijos que sostengan el hogar, de miembros de la fuerza pública fallecidos en operaciones de mantenimiento o restablecimiento del orden público, o por acción directa del enemigo.

En tal sentido, se hará énfasis en la limitación en UVT expuesta en la norma debido que al aplicarla puede propiciar que el valor aceptado fiscalmente sea menor al gasto contable.

Para la procedencia de la deducción, se requiere que el Ministerio de Trabajo le expida al contribuyente una certificación en la que acredite que se trata del primer empleo de la persona.

De igual manera, se debe cumplir con que el trabajo sea un cargo nuevo es decir, no despedir a una persona para contratar a otra en el mismo cargo y que el trabajador sea menor de 28 años.

En caso contrario, o que no se cumpla con el tope máximo permitido, no aplicará el beneficio y los excesos en cada caso serán no deducibles. Parágrafo 1 del artículo del ET. Hasta el año gravable , el parágrafo 1 del artículo del ET hacía alusión al tratamiento tributario del impuesto de industria y comercio.

De esta manera, con el artículo 19 de la Ley de se adicionó el parágrafo 1, esta vez con la indicación de que no podrá tratarse como costo ni gasto de la respectiva empresa la contraprestación económica a título de regalía de la que tratan los artículos la explotación de un recurso natural no renovable y ingresos corrientes del sistema general de regalías de la Constitución Política de Colombia, indistintamente de la denominación del pago y del tratamiento contable o financiero que el contribuyente realice, y al margen de la forma de pago de la misma en dinero o en especie.

El aludido parágrafo dispone que, para efectos del impuesto de renta, el monto no deducible que corresponderá a las regalías en especie será el costo total de producción de los recursos naturales no renovables.

También hace distinción en la forma en que deberá ser determinado el costo total de producción de los recursos naturales no renovables cuando el contribuyente haga parte del sector de hidrocarburos y pague la regalía en especie.

Tal determinación será el resultado de la sumatoria de los costos anuales de producción de los recursos naturales no renovables, pagados a título de regalía de cada pozo, así:. El costo anual de producción CP de los recursos naturales no renovables pagados en especie a título de regalías de cada pozo corresponde al resultado de multiplicar el volumen de hidrocarburos pagado en especie a título de regalía VR por el costo unitario CU de producir el hidrocarburo pagado en especie, así:.

De esta manera, la nueva indicación frente a la no deducibilidad de las regalías va encaminada en la necesidad de aumentar la tasa de tributación efectiva del sector minero-energético y de hidrocarburos. Esta generaría un aumento considerable en la tasa efectiva de tributación de este sector, incidiendo así en el costo de uso del capital y desincentivando la inversión en estos, afectando incluso la economía local frente a la reducción en la producción de petróleo y la consecuente generación de regalías.

TIPS CONTABLES En consonancia con la no deducibilidad de las regalías, se recomienda tener en cuenta la aclaración hecha por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público respecto a que los recursos de regalías van al Sistema General de Regalías y los administra el Departamento Nacional de Planeación, es decir, no entran al presupuesto general de la nación y son ejecutados como inversión en los territorios.

Esa es la particularidad que diferencia a las regalías de los impuestos, que tienen una fuente distinta y un uso que se destina directamente a los territorios como inversión.

Debido al efecto de esta nueva indicación, el 4 de agosto se llevó a cabo la segunda audiencia pública de la Corte Constitucional, para escuchar los distintos argumentos expuestos en los procesos de constitucionalidad que se presentaron contra el parágrafo 1 parcial del artículo 19 de la Ley de En su comunicado de prensa n.

Es recomendable observar la norma que antes estuvo vigente en el artículo del ET, derogado con los artículos y de las leyes de y de respectivamente. Parágrafo 4 del artículo del ET. En los casos en que una persona jurídica cubra gastos personales a un socio y este sea una persona natural del régimen ordinario, este último deberá tener en cuenta lo dispuesto en el nuevo artículo del ET creado con el artículo 59 de la Ley de y reconocer el respectivo ingreso en especie.

Artículo del ET - Subcapitalización. Cabe recordar que el artículo del ET fue creado por el artículo de la Ley de , modificado por los artículos 62 de la Ley de y 69 de la Ley de , declarado exequible por la Corte Constitucional mediante la Sentencia C de septiembre de y reglamentado con el Decreto de diciembre de el cual quedó recopilado entre los artículos 1.

Dicha norma de subcapitalización 52 fue modificada inicialmente por el artículo 55 de la Ley de ; posteriormente tales modificaciones fueron retomadas por el artículo 63 de la Ley de estableciendo que cuando las deudas que generan intereses sean contraídas directa o indirectamente a favor de vinculados económicos, nacionales o extranjeros, podrán ser deducidos tales intereses siempre que el monto total promedio de las deudas, durante el respectivo período gravable, no exceda el resultado de multiplicar por dos el patrimonio líquido del contribuyente determinado al 31 de diciembre del año gravable anterior Por tanto, no será deducible la proporción de los intereses que exceda el límite antes mencionado.

Con base en lo indicado, por medio del Decreto de mayo 29 de , el Ministerio de Hacienda retomó la reglamentación efectuada por el Decreto de junio 26 de al artículo del ET, estableciendo los procedimientos para la determinación del monto total del promedio de la deuda, los intereses no deducibles y el contenido de la certificación de la que trata el parágrafo 1 del artículo en mención.

De acuerdo con lo consignado en el inciso 2 del artículo del ET, en relación con las deudas que generan intereses y que han sido contraídas directa o indirectamente a favor de vinculados económicos, el artículo 1.

Cuando las deudas con vinculados, que generan intereses, se encuentren denominadas en moneda extranjera, la identificación de la base en pesos colombianos se deberá determinar por lo establecido en el artículo del ET y en concordancia con el artículo 1.

5.2 PARTIDAS CONCILIATORIAS PARA PERSONAS JURÍDICAS POR EL AÑO GRAVABLE 2023

By Zukus

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